應(yīng)交增值稅加計扣除計入哪個明細科目

現(xiàn)在有加計扣除這個科目明細了.

加計扣除的操作規(guī)定

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額,并單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況.

如果現(xiàn)行規(guī)定有不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,則不得計提加計抵減額.

按規(guī)定不得加計的,已錯誤計提加計抵減額的進項稅額的,需要作進項稅額轉(zhuǎn)出--應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計抵減額.

適用后,整年不會變動.單位確定適用加計抵減后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計算確定.

2021年12月31日,加計抵減執(zhí)行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結(jié)余的加計抵減額停止抵減.

由于單位個體原因,可以享受計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減的當(dāng)期一并計提.實質(zhì)上,從4月1日起開始的,可以享受加計抵減而沒有享受的,可累計到享受當(dāng)期一起計提加計扣除額.

出口一般是零稅負的,故不再享受進項加計扣除抵減.單位如果出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策,其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額.

增值稅進項加計扣除的計算

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

加計抵減時,從抵減前的應(yīng)納稅額的角度看,會出現(xiàn)3種情況.

第一種情形,抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;

第二種情形,抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;

第三種情形,抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零.未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

案例分析

問題:文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)進項稅額可加計扣除10%. 我上月應(yīng)交增值稅2萬,實際抵扣完我就交了1.5萬, 加計扣除的0.5萬應(yīng)該記到哪個科目?

答:【財政部會計司關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀】生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時,應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應(yīng)納稅額借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"等科目,按實際納稅金額貸記"銀行存款"科目,按加計抵減的金額貸記"其他收益"科目.

據(jù)此,加計抵減的稅額0.5萬應(yīng)計入"其他收益"科目.

上文從加計扣除的操作規(guī)定、增值稅進項加計扣除的計算(當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%)以及詳細的案例分析,一步步解釋加計扣除問題,如果大家還沒有明白的都可以直接向在線答疑老師提問.