小微企業(yè)免稅額分錄要如何處理

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入:

免稅改變的只是繳納稅款分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)

貸:銀行存款

這個(gè)分錄不再貸記銀行存款,變成貸記"營業(yè)外收入"

只有稅法明文規(guī)定的零稅率的,才不需計(jì)提營業(yè)稅金及附加,增值稅也不需從收款中區(qū)分(所有收款都做為收入入賬)

而其他的減免稅款,即征即退,先征后退等,都應(yīng)該做為政府補(bǔ)助入賬

適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-政府補(bǔ)貼》規(guī)定

這種3萬元以下免稅的優(yōu)惠計(jì)入營業(yè)外收入,應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額

企業(yè)所得稅采取定額或定率征收的,可以忽略不計(jì).

因此,如果你公司是核定征收企業(yè)所得稅的,不需要再將免稅部分申報(bào)企業(yè)所得稅,按其核定的方式計(jì)算繳納即可

應(yīng)該和以前一樣處理,如果確認(rèn)免交,然后把免交稅金轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收入"科目核算

借:應(yīng)收賬款(或貨幣資金)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

計(jì)算各種地方附加:

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

-教育費(fèi)附加

-地方教育費(fèi)附加

確認(rèn)免交時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

各種地方附加確認(rèn)減免:

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

-教育費(fèi)附加

-地方教育費(fèi)附加

貸:營業(yè)外收入

地稅附加稅(城建稅和教育費(fèi))的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的"三稅"稅額.以"三稅"稅額為計(jì)稅依據(jù)并現(xiàn)時(shí)征收,如果要免征或者減征"三稅",也就要同時(shí)免征或者減征附加稅.三稅是增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅.

小微企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定

1、財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)):

為了深入貫徹實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題,根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))相關(guān)規(guī)定,我部制定了《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,現(xiàn)予印發(fā),請(qǐng)布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行.執(zhí)行中有何問題,請(qǐng)及時(shí)反饋我部.

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知 》)相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下:

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.

小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的,所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理.

小微企業(yè)對(duì)本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理,不進(jìn)行追溯調(diào)整.

2、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào)):為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2014年10月1日起至2015年12月31日,對(duì)月銷售額2萬元(含本數(shù),下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人,免征營業(yè)稅.

3、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕96號(hào)):為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè),經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日.

最后,小編要提醒各位的是雖然3萬元以下免增值稅和營業(yè)稅,企業(yè)取得的營業(yè)收入還是要記入"主營業(yè)務(wù)收入"或者"其他業(yè)務(wù)收入",如果還有關(guān)于小微企業(yè)或者小規(guī)模納稅人之間不明白的地方歡迎隨時(shí)和小編來交流.