土地出讓金抵減銷售額如何填寫納稅申報表?

答:依據(jù)依據(jù)財會[2016]22號 財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知:按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定生企業(yè)發(fā)相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)"或"應(yīng)交稅費--簡易計稅"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目),貸記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目.

增值稅納稅申報時,可扣除的項目填《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))中第二行"11%稅率的項目".

土地出讓金返還款,沖抵成本?還是計提收入?

答:其實,不同內(nèi)容的土地返還,其稅務(wù)處理都不一樣.一些政府,出于招商引資、建設(shè)回遷房、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因,對企業(yè)通過招拍掛取得土地后,繳納的土地出讓金進行一定比例或額度的返還.

稅務(wù)機關(guān)對返還收入的涉稅認(rèn)定,本著實質(zhì)重于形式原則,主要依據(jù)是政府與企業(yè)簽訂的出讓協(xié)議和補充協(xié)議的約定內(nèi)容進行判定.

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