內(nèi)部交易抵消分錄怎么做

答:按內(nèi)部交易事項的具體內(nèi)容分為內(nèi)部存貨交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、內(nèi)部無形資產(chǎn)交易等,涉及內(nèi)部存貨交易時,按其銷售方向,在順銷的情況下,存在兩種抵消方法:

借:營業(yè)收入

貸:營業(yè)成本

同時將存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部利潤予以抵消,

借:營業(yè)成本

貸:存貨

借:營業(yè)收入

貸:營業(yè)成本;存貨

內(nèi)部存貨交易在合并財務(wù)報表中的抵消處理包括三方面內(nèi)容:分別是內(nèi)部存貨交易未實現(xiàn)銷售損益抵銷的處理;存貨計提跌價準(zhǔn)備的抵銷處理;抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅的處理 .

內(nèi)部抵消的特征

答:1、合并抵消分錄主要起到抵消有關(guān)報表項目數(shù)據(jù)的作用.

依據(jù)這一特征,通常情況下結(jié)合報表項目的性質(zhì)就能確定合并抵消分錄的借貸方涉及的具體項目,而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯.

如果相關(guān)資產(chǎn)的內(nèi)部售價低于原售出方的賬面價值或成本時,未實現(xiàn)利潤為虧損.導(dǎo)致個別財務(wù)報表中期末相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值被低估,編制合并抵消分錄時,借方應(yīng)抵消相關(guān)的資產(chǎn)項目,貸方抵消相關(guān)損溢項目.

2、合并抵消分錄不用過賬,不會導(dǎo)致當(dāng)期和以后期間個別報表財務(wù)相關(guān)項目的數(shù)據(jù)發(fā)生變化.編制合并抵消分錄使內(nèi)部交易在個別財務(wù)報表中的反映與在合并財務(wù)報表的反映一致,但這種一致性僅僅是為了編制合并財務(wù)報表,而非調(diào)整母公司和子公司各自對外提供的個別財務(wù)報表.

因此,合并抵消分錄不用過賬,編制了合并抵消分錄也并不意味著個別報表財務(wù)相關(guān)項目的賬簿數(shù)據(jù)和報表數(shù)據(jù)發(fā)生變化.

3、合并抵消分錄抵消的是報表項目不是具體的賬戶.會計報表的項目名稱與所對應(yīng)的賬戶名稱不完全一致,處理日常會計業(yè)務(wù)所編制會計分錄借貸方都用相應(yīng)的賬戶名稱,編制合并抵消分錄時,借貸方要用相應(yīng)的報表項目名稱.

當(dāng)報表項目名稱與所對應(yīng)的賬戶名稱不一致時,用報表項目名稱.例如在合并抵消分錄中,會用到"存貨"、"固定資產(chǎn)原價"、"期初未分配利潤"、"提取盈余公積"等報表項目名稱,而不是用"原材料"、"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"利潤分配"等賬戶名稱.

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