財稅公告2019年第39號內(nèi)容

財稅公告2019年第39號內(nèi)容如下:

一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%

【財務(wù)解讀1】:

怎么理解自2019年4月1日起調(diào)整稅率.所謂"從4月1日起",指的是納稅義務(wù)發(fā)生時間.

凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之前的,一律適用原來16%、10%的稅率納稅,按照原稅率開具發(fā)票;

相反,凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之后的,則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅,按照新稅率開具發(fā)票.

【納稅義務(wù)發(fā)生時間】

增值稅暫行條例第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:

(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.

(二)進口貨物,為報關(guān)進口的當天.

【財務(wù)解讀2】

增值稅暫行條例實施細則

第三十三條 條例第十九條第(一)項規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:

(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為按合同約定的收款日期的當天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天;

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天;

(七)納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天.

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%.納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額.

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整為9%.

2019年6月30日前(含2019年4月1日前),納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為,適用增值稅免退稅辦法的,購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率;適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時,適用稅率低于出口退稅率的,適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算.

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間,按照以下規(guī)定執(zhí)行:報關(guān)出口的貨物勞務(wù)(保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外),以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準;非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為,以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物,以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準.

【財務(wù)解讀1】

適用過渡期政策的,只有兩種情形:一種是征16%退16%的調(diào)整為征13%退13%;一種是征10%退10%的調(diào)整為征9%退9%.其他退稅率的情況,不適用過渡期政策.

【財務(wù)解讀2】

(1)關(guān)于2019年6月30日前(含2019年4月1日前)的理解.之所以在2019年6月30日前加"(含2019年4月1日前)",主要是為了解決目前外貿(mào)企業(yè)(包含外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè),下同)普遍存在的"先出口、后開票"的問題.

(2)39號公告自2019年4月1日起執(zhí)行,如果不加上述的括號里的內(nèi)容,可能會讓人產(chǎn)生過渡期就是指2019年4月1日至2019年6月30日之間的理解.如果按此理解,外貿(mào)企業(yè)4月1日之前出口,但尚未取得增值稅專用發(fā)票的貨物,就不能適用過渡期的政策了.

【財務(wù)解讀3】

關(guān)于出口日期的界定標準,具體如下:

(1)保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物,以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準;

(2)除第1項以外的向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù),以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準;

(3)不向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為,以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準.

四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%.

2019年6月30日前,按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的退稅率;按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的退稅率.

退稅率的執(zhí)行時間,以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準.

五、自2019年4月1日起,《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣.此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣.

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣.

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

【財務(wù)解讀】

根據(jù)上述規(guī)定,納稅人可以抵扣國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅的抵扣憑證主要有以下五種:專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票、取得注明旅客身份信息的鐵路車票、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票.

×增值稅普通發(fā)票

×國際旅客運輸服務(wù)

[納稅人提供國際旅客運輸服務(wù),適用增值稅零稅率或免稅政策.相應(yīng)地,購買國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額】

納稅人在執(zhí)行本規(guī)定時應(yīng)注意以下四點:

一、是不符合規(guī)定的航空、鐵路、公路和水運客票不能作為抵扣憑證抵扣進項稅;

二、是《根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂<增值稅一般納稅人納稅申報辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2003〕53號)的規(guī)定,納稅人需要將抵扣進項稅的專用發(fā)票外的其他四種運輸發(fā)票的復(fù)印件單獨裝訂備查;

三、是納稅人抵扣進項稅的旅客運輸服務(wù)支出,不包括用于集體福利、個人消費的支出,如企業(yè)對優(yōu)秀員工給予獎勵,獎勵項目為出國旅游7天,企業(yè)承擔(dān)來回機票和住宿費;

四、是旅客運輸服務(wù)支出必須是2019年4月1日后發(fā)生的,即出行時間為2019年4月1日之后.

應(yīng)對措施:

"以不含稅采購額給供應(yīng)商進行議價"

及時向供應(yīng)商索取4月1日前已打款沒開票部分;(目前前期已經(jīng)全部開具發(fā)票)

4月1日后,簽訂采購合同時優(yōu)先明確采購合同中不含稅金額;

施工合同應(yīng)對措施:

(1)合同簽訂時材料費和施工費價格分離

(2)稅率有區(qū)分:材料項目13%,施工項目9%

(3)減少公司稅負

如何應(yīng)對客戶不合理降價要求:

稅率下降3%≠銷售價格下降3%

結(jié)論:影響微乎其微

影響公式=增值部分*3%

上面是小編整理的財稅公告2019年第39號內(nèi)容文件解讀及應(yīng)對措施,你們明白了嗎?如果還不是很了解或需要咨詢其它財稅方面的知識,歡迎咨詢我們會計學(xué)堂答疑老師,我們將會第一時間為你解答!