實收資本印花稅減半怎么征收

一、"記載資金的賬簿"印花稅政策的演變歷程

1.1988年10月1日至1993年12月31日,"記載資金的賬簿"印花稅按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花.其他帳簿按件貼花五元.

2.自1994年1月1日至2018年4月30日,"記載資金的賬簿"印花稅的計稅依據(jù)改為"實收資本"與"資本公積"兩項的合計金額.適用稅率為萬分之五.其他帳簿按件貼花五元.

3.國務(wù)院總理李克強(qiáng)2018年4月25日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議決定,從2018年5月1日起,將對納稅人設(shè)立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半,對按件征收的其他賬簿免征印花稅.

小結(jié):2018年5月1日起,納稅人設(shè)立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額的萬分之二點五征收印花稅.

二、實務(wù)運(yùn)用

1.新設(shè)公司實繳資本金或公司增資推遲到5月1日后可節(jié)稅一半

【案例1】吉祥科技公司于2018年4月20日經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立,注冊資金10000萬元.若該公司在4月20日實繳資本金10000萬元,應(yīng)繳納印花稅5萬元.如果吉祥公司推遲到5月1日后實繳資本金10000萬元,則應(yīng)繳納印花稅2.50萬元.可節(jié)約稅款2.50萬元.

2.實收資本不到位不需繳納印花稅

【案例2】吉祥科技公司于2018年4月20日經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立,注冊資金10000萬元.5月5日實繳資本金1000萬元,應(yīng)繳納印花稅0.25萬元.應(yīng)按實收資本1000萬元的萬分之二點五繳納印花稅,投資未到位的資本金不需要繳納印花稅.

3.合伙企業(yè)出資額不計入'實收資本'和'資本公積',不征收資金賬簿印花稅

據(jù)2018年1月12日總局答疑口徑:合伙企業(yè)出資額不計入"實收資本"和"資本公積",不征收資金賬簿印花稅.

【案例3】上海市如意信息服務(wù)合伙企業(yè)(有限合伙)于2018年4月26日經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立,注冊資金1000萬元.5月5日實繳資本金1000萬元,合伙人出資額計入"實收基金"、"合伙人資本"科目,不計入'實收資本'和'資本公積',不征收資金賬簿印花稅.

4.注意:"其他記載資金的賬簿"免征印花稅.

【案例4】吉祥科技公司于2018年4月20日經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立,注冊資金10000萬元.5月5日實繳資本金1000萬元,應(yīng)繳納印花稅0.25萬元.除"實收資本"和"資本公積"需要繳納印花稅外,其他記載資金的賬簿免征印花稅.

參考文件:

《中華人民共和國印花稅暫行條例》(〔88〕國務(wù)院令第11號).

《國家稅務(wù)局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號).

實收資本印花稅減半征收如何做賬?

答:印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅.

按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,印花稅計入當(dāng)期管理費(fèi)用,會計分錄為

借:管理費(fèi)用-印花稅

貸:銀行存款

印花稅比較特別,不記入應(yīng)交稅費(fèi)科目中.

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