季度申報(bào)企業(yè)所得稅必須全額繳納嗎

享受減稅的小型微利企業(yè)應(yīng)注意的問(wèn)題,由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率是比例稅率而非超額累進(jìn)稅率,當(dāng)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元的,實(shí)際繳納企業(yè)所得稅稅率為20%減半征收,即實(shí)際繳納為10%;高于10萬(wàn)元不足30萬(wàn)元時(shí),需全額按20%計(jì)繳稅款;高于30萬(wàn)元時(shí),則全額按25%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅.

本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元后,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅.

實(shí)際工作中,確認(rèn)是否滿足小型微利企業(yè)條件時(shí),確定從業(yè)人數(shù)計(jì)算方法:從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計(jì)算;而從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式如下:月平均值=(月初值+月末值)/2;全年月平均值=全年各月平均值之和/12.年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo).按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策統(tǒng)一改為備案管理,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以任何理由擅自變更、設(shè)定管理方式,不得進(jìn)行變相審批,也不得要求小型微利企業(yè)額外報(bào)送報(bào)表資料.季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí),先以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)乘以適用稅率計(jì)算繳納,不考慮按稅法規(guī)定需要調(diào)整部分.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,需要調(diào)整的在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)再做調(diào)整.

企業(yè)所得稅如何做分錄

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳.按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下:

1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.?繳納季度所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得

貸:銀行存款

5.重新分配利潤(rùn)

借: 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

6.年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調(diào)整

7.重新分配利潤(rùn)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅

季度申報(bào)企業(yè)所得稅必須全額繳納嗎?小型微利企業(yè)享受減稅,當(dāng)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元的,實(shí)際繳納企業(yè)所得稅稅率為20%減半征收,即實(shí)際繳納為10%;高于10萬(wàn)元不足30萬(wàn)元時(shí),需全額按20%計(jì)繳稅款;高于30萬(wàn)元時(shí),則全額按25%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅.