固定資產(chǎn)清理增值稅稅率怎么計(jì)算

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》 (國(guó)稅函〔1995〕288號(hào))規(guī)定：企業(yè)出售的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)如果同時(shí)具備如下三個(gè)條件的免征增值稅： 

一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 

二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)； 

三是售價(jià)不超過(guò)原值。

同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車的增值稅政策的通知》 規(guī)定：

納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2002年1月1日起執(zhí)行。

所以，企業(yè)銷售的使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，如果不同時(shí)具備上述文件規(guī)定的三個(gè)條件，將按4%征收率減半征收增值稅。但是，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

一、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

二、一般納稅人

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1、銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

2、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

4、銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

5、一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)分錄

1、將固定資產(chǎn)從帳面轉(zhuǎn)出

借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

2、確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收帳款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅

3、如果有清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

4、計(jì)提稅費(fèi)附加

借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅金-城建稅

　　　　其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

5、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

如為借方余額

借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理

如為貸方余額

借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

6、交納增值稅

借：應(yīng)交稅金-增值稅-已交稅金

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

7、交納稅費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅金-城建稅

　　其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

本文詳細(xì)介紹了資產(chǎn)清理增值稅稅率怎么計(jì)算，也介紹了固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)分錄怎么做。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要非常清楚，企業(yè)固定資產(chǎn)清理增值稅稅率如本文所示，增值稅賬務(wù)處理也如本文所示。如果你不太明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。