銷售異地不動(dòng)產(chǎn)如何預(yù)繳增值稅

答：一、增值稅處理

1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋11%）×2%

2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

二、城建稅及附加稅務(wù)處理

財(cái)稅〔2016〕74號(hào)文件規(guī)定，自 2016年5月1日起：

1.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

2.預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

異地銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅會(huì)計(jì)處理

財(cái)辦會(huì)〔2016〕27號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置預(yù)繳增值稅明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。企業(yè)預(yù)繳增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將預(yù)繳增值稅明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”科目。

例：A 省某市建筑企業(yè)（一般納稅人）2016年8月在B省某縣提供建筑服務(wù)（非簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）4662萬元，分別支付分包款1332萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為132萬元），支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。

1.在B省某縣的建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。當(dāng)期預(yù)繳稅款＝（4662－1332）÷（1＋11%）×2%＝60（萬元），在B省某縣繳納城建稅3萬元（60×5%），繳納教育費(fèi)附加1.8萬元（60×3%），繳納地方教育費(fèi)附加1.2萬元（60×2%）。

預(yù)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 600000

貸：銀行存款 600000

計(jì)提附加：

借：營業(yè)稅金及附加 60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 12000

繳納附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 12000

貸：銀行存款 60000

2.回到機(jī)構(gòu)所在地A省某市向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝4662÷（1＋11%）×11%－132－11－170＝149（萬元），當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額89萬元（149-60），在A省某市繳納城建稅6.23萬元（89×7%），繳納教育費(fèi)附加2.67萬元（89×3%），繳納地方教育費(fèi)附加1.78萬元（89×2%）。

月末會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 600000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 600000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 1490000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1490000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 890000

貸：銀行存款 890000

借：營業(yè)稅金及附加 106800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 62300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 26700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 17800

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 62300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 26700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 17800

貸：銀行存款 106800

以上詳細(xì)介紹了銷售異地不動(dòng)產(chǎn)如何預(yù)繳增值稅，也介紹了異地銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅會(huì)計(jì)處理。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，要搞清楚，異地銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)交增值稅的方法如本文所示，財(cái)務(wù)處理也如本文所示。如果你不太明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。