旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣怎么填寫申報表

一、購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

政策依據(jù)：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）：六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

情形

扣除率

納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的

發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行扣除

納稅人取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的

進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

納稅人取得注明旅客身份信息的鐵路車票的

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

二、案例分析及申報表填寫

1.政策依據(jù)：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”≥0。

2.案例分析：

（1）小保公司2019年4月5日取得客運(yùn)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額100元，增值稅稅額9元；

（2）小保公司2019年4月7日取得客運(yùn)增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額200元，增值稅稅額18元；

（3）小保公司2019年4月10日取得航空客票行程單，行程單上注明票價1000元，燃油附加費(fèi)100元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，合計(jì)金額1150元【注意：機(jī)場建設(shè)費(fèi)不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦】；

（4）小保公司2019年4月15日取得高鐵票，票上注明金額500元；

（5）小保公司2019年4月20日取得客運(yùn)大巴的發(fā)票，發(fā)票上注明金額200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。

小保公司本月可抵扣的客運(yùn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？又該怎么填寫表格呢？

小保公司可抵扣的客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅按照填表分類，可分為2類：

（1）取得增值稅專用發(fā)票：不含稅金額100元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9元；

（2）取得其他扣稅憑證：增值稅普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運(yùn)大巴的發(fā)票。

不含稅金額=200+（1000+100）÷（1+9%）+500÷（1+9%）+200÷（1+3%）=1862.05元；

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=18+（1000+100）÷（1+9%）×9%+500÷（1+9%）×9%+200÷（1+3%）×3%=155.95元。

什么是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

稅額扣除與稅項(xiàng)扣除不同，前者從應(yīng)納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款，后者是從應(yīng)納稅收入中扣除一定金額。因此，在數(shù)額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項(xiàng)扣除少繳納一定數(shù)額的稅款。

本文詳細(xì)介紹了旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣怎么填寫申報表，也介紹了什么是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。作為一名企業(yè)的會計(jì)人員，一定要搞清楚企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時候申報表應(yīng)該如何填寫。作為一名會計(jì)新手需要學(xué)習(xí)填寫申報表。如果你不明白，那么咨詢一下會計(jì)學(xué)堂在線老師吧。