銷(xiāo)售租賃后的設(shè)備如何進(jìn)行納稅?

問(wèn):我公司生產(chǎn)的產(chǎn)品為大型筑路設(shè)備,我們主營(yíng)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)就是將設(shè)備對(duì)外進(jìn)行租賃,租賃后的設(shè)備最終還是會(huì)對(duì)外出售,我想問(wèn):1、能否將產(chǎn)品直接對(duì)外租賃?2、此類(lèi)業(yè)務(wù)是否屬于增值稅的視同銷(xiāo)售,交增值稅還是交營(yíng)業(yè)稅?我們現(xiàn)在的做法是先將產(chǎn)品轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn),視同銷(xiāo)售交增值稅,然后再根據(jù)租賃合同交營(yíng)業(yè)稅,出售的時(shí)候再交增值稅.我覺(jué)得這樣重復(fù)交稅了.請(qǐng)問(wèn)對(duì)于這種業(yè)務(wù)我們到底該如何進(jìn)行處理?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào))規(guī)定:

"第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))規(guī)定:

第四條單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

第七條納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額.

第二十三條條例第十條第(一)項(xiàng)和本細(xì)則所稱(chēng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程.

第二十六條一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)"

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令540號(hào))規(guī)定:

"第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅.

第二條營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率,依照本條例所附的《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行."

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

"第八條納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額,其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額."

根據(jù)上述規(guī)定,貴公司的處理是正確的.

貴公司生產(chǎn)的大型筑路設(shè)備,用于對(duì)外租賃,屬于將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,視同銷(xiāo)售貨物計(jì)繳增值稅,同時(shí)用于對(duì)外租賃設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,已抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理.

貴公司兼營(yíng)租賃業(yè)務(wù),應(yīng)就設(shè)備租賃營(yíng)業(yè)額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅,并且應(yīng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額.

貴公司再將此設(shè)備銷(xiāo)售,還應(yīng)就此項(xiàng)銷(xiāo)售額計(jì)繳增值稅.

租賃業(yè)務(wù)怎樣進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)?

納稅人的手續(xù)申請(qǐng).納稅人應(yīng)當(dāng)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告,并提供合格辦稅人員證書(shū),年度銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額等有關(guān)證件、資料,管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,在其《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)加蓋"增值稅一般納稅人"確認(rèn)專(zhuān)章.納稅人按照規(guī)定的期限到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本.

銷(xiāo)售租賃后的設(shè)備如何進(jìn)行納稅?上文有一個(gè)公司的案例分析，這個(gè)企業(yè)的做法是正確的，貴公司將設(shè)備進(jìn)行銷(xiāo)售，還就此項(xiàng)銷(xiāo)售額計(jì)繳增值稅，跟過(guò)財(cái)稅上的疑問(wèn)，歡迎點(diǎn)擊窗口咨詢(xún)?cè)诰€老師答疑！