銷售貨物遭索賠已繳增值稅能否退?

小王朋友的公司最近遇到了一件麻煩事.該公司接到一筆訂單,為客戶生產(chǎn)一種新材料,合同價款150萬元.客戶在使用該材料后,產(chǎn)品質(zhì)量未能達(dá)標(biāo),檢查結(jié)果是原材料的質(zhì)量出了問題.為此,客戶向小王朋友的公司索賠.雙方于2007年2月在法院的調(diào)解下達(dá)成賠償協(xié)議:公司向客戶賠償170萬元,包括貨款150萬元,連帶損失20萬元.事后,小王的朋友問已繳納的增值稅能否申請退回?小王就此問題咨詢了老師.

老師:首先要弄清楚,為什么要繳納增值稅.

小王:貨物發(fā)出了,款也收到了,正常開具了增值稅發(fā)票,按規(guī)定當(dāng)然要繳增值稅.

老師:可《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三條規(guī)定,銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán).所稱有償,是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益.整個交易中,企業(yè)除了相關(guān)投入?yún)s沒有回報,還賠償了20萬元.

小王:這正是我納悶的.關(guān)鍵是相關(guān)稅款已經(jīng)繳了,也找不到向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅的理由.

老師:如果稅務(wù)機(jī)關(guān)給你退稅了,而客戶又憑借你開具的增值稅發(fā)票抵扣了進(jìn)項稅額,豈不是國家受損失了?

小王:還確實是個問題,是不是可以進(jìn)行退貨處理?

老師:可以退貨,但退的是對方產(chǎn)品的貨物啊.

小王:確實是個問題.

老師:如果對方不退貨呢?不肯將發(fā)票給你們怎么辦?

小王:是啊,盡管該批貨物對其無使用價值,按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定,其經(jīng)營行為并不屬于"非正常損失(指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失)"不需要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出.賠償金是從銷售方獲得的,不屬于增值稅征收范疇.對方收到賠償不用繳增值稅,又能獲得抵扣,況且損失是由我們造成的,主動權(quán)在對方手上,對方退票的可能性不大.

老師:雙方的賠償是按照《合同法》規(guī)定辦理的嗎?

小王:是的.

老師:《合同法》第一百一十一條規(guī)定,質(zhì)量不符合約定的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)事人的約定承擔(dān)違約責(zé)任.對違約責(zé)任沒有約定或者約定不明確,依照本法第六十一條的規(guī)定仍不能確定的,受損害方根據(jù)標(biāo)的的性質(zhì)以及損失的大小,可以合理選擇要求對方承擔(dān)修理、更換、重作、退貨、減少價款或者報酬等違約責(zé)任.《合同法》第一百一十二條規(guī)定,當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的,在履行義務(wù)或者采取補(bǔ)救措施后,對方還有其他損失的,應(yīng)當(dāng)賠償損失.170萬元的賠償對應(yīng)的就是貨款150萬元和連帶損失20萬元,這150萬元貨款應(yīng)該理解為"退貨".

小王:退貨就可以按退貨處理,這樣增值稅就不用繳了.

老師:那么你朋友的公司生產(chǎn)出的劣質(zhì)產(chǎn)品,使用的材料是否要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出?

小王:我朋友的公司正常生產(chǎn),卻產(chǎn)出劣質(zhì)品,不屬于管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.不符合進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的規(guī)定.

老師:稅法只是經(jīng)濟(jì)規(guī)范體系中的一環(huán),對于經(jīng)濟(jì)性質(zhì)本身的認(rèn)定,還需要其他特別法律的規(guī)定,稅務(wù)處理也應(yīng)建立在認(rèn)定后的經(jīng)濟(jì)行為上.

出口貨物被退,稅務(wù)如何處理才合規(guī)

稅務(wù)處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號)第一條規(guī)定,出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物,須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同),并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物,除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外,適用增值稅免稅政策.第七條規(guī)定,本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物,出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期,按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅,前期已申報退(免)稅的,出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原退(免)稅申報數(shù)據(jù),并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定作出相應(yīng)調(diào)整,出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額,本條下同)不足沖減的,應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款.出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的,一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額,對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外,還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征管法作出的處罰.

銷售貨物遭索賠已繳增值稅能否退?上文有關(guān)于出口貨物被退的稅務(wù)處理，以及實際案例分析，退貨的稅務(wù)首先要看是什么原因退貨，是否是劣質(zhì)產(chǎn)品，更多相關(guān)財務(wù)咨詢，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！