小規(guī)模納稅人補交上年增值稅如何做帳？

一、補交上年度的增值稅會計分錄的做法為:

1、本年度正常的補繳增值稅,會計分錄:

借：應交稅金--應交增值稅

貸：銀行存款等

二、以前年度查賬補交,查補增值稅會計分錄:

1、計提

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

2、查補轉(zhuǎn)出

借：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

貸：應交稅費--未交增值稅

3、補交增值稅

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

4、結轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

一般納稅人認定的管理具體辦法

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》（國稅函〔2008〕1079號）規(guī)定：新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規(guī)模納稅人標準（以下稱新標準），自2009年1月1日起實施。

稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：

1、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認定的有關規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。

2、2008年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。

3、2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

4、年應稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

小規(guī)模納稅人補交上年增值稅如何做帳？通常情況來說，小規(guī)模企業(yè)在處理上一年度的補繳增值稅有2種處理方式，一是補繳上季度為上一年度的增值稅；二是補交上季度的為本年度的增值稅。這兩種方式的處理介紹在會計學堂網(wǎng)上都是有相關資料可以查閱的。感興趣的同學可以來會計學堂看看。