軍需工廠拿到增值稅專票可以稅前抵扣嗎?

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，條例第十條第一項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡(jiǎn)稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕011號(hào))規(guī)定，軍需工廠(指納入總后勤部統(tǒng)一管理，由總后勤部授予代號(hào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審查核實(shí)的企業(yè)化工廠)生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)的應(yīng)稅貨物應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收增值稅。

但為部隊(duì)生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備(指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同)，免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅。

對(duì)外銷售的，按規(guī)定征收增值稅。供軍內(nèi)使用的應(yīng)與對(duì)外銷售的分開(kāi)核算，否則，按對(duì)外銷售征稅。
軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。軍隊(duì)系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。

根據(jù)規(guī)定，若用該固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部為免征增值稅項(xiàng)目，則固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。若產(chǎn)品中既有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又有非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目，則固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的稅率怎么計(jì)算?

一般納稅人

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額——當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率(13%、17%)

進(jìn)項(xiàng)稅額=所購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價(jià)×稅率(13%、17%)

例：

當(dāng)月出售產(chǎn)品11700元，購(gòu)進(jìn)商品9360元，均為票面金額即含稅價(jià)，稅率為17%，計(jì)算應(yīng)交增值稅如下：

銷項(xiàng)稅額=11700/1.17*0.17=1700元

進(jìn)項(xiàng)稅額=9360/1.17*0.17=1360元

本月應(yīng)納增值稅=1700-1360=340元

經(jīng)過(guò)上文內(nèi)容所述以后，軍需工廠拿到增值稅專票可以稅前抵扣嗎?根據(jù)上文解答內(nèi)容來(lái)分析這種情況的話，是不能抵扣的，歡迎關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂，學(xué)習(xí)更多的會(huì)計(jì)資訊!