帳面凈值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致怎么處理?

文件規(guī)定劃入方依資產(chǎn)的原帳面凈值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)有待商榷。帳面凈值是會(huì)計(jì)上概念，即資產(chǎn)的原值減去已提的累計(jì)折舊。有很多情況會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的帳面凈值不等于該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，如會(huì)計(jì)與稅收采用的折舊方法不一致、采用特殊性稅務(wù)處理之吸引合并情況下形成的資產(chǎn)，這些情況均可能造成資產(chǎn)的帳面凈值與資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不一致。在資產(chǎn)帳面凈值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的情況下，劃入方按資產(chǎn)于劃出方原帳面凈值而不是原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)新的計(jì)稅基礎(chǔ)，這種作法毫無道理可言。而且還要求劃出方不確認(rèn)所得或損失，這么處理顯然會(huì)打破計(jì)稅基礎(chǔ)與所得確認(rèn)之間的平衡關(guān)系。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)狀態(tài)下，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=債務(wù)價(jià)值+企業(yè)權(quán)益持有人持有企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)+(企業(yè)留存收益+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn))。聲明一下，上述公式是小編分析所得稅問題自行總結(jié)出來的，無出處可查，歡迎大家商討正確與否。資產(chǎn)從劃出方劃出，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)不能憑空減少，一定要維持前述的計(jì)稅基礎(chǔ)平衡等式，這里的平衡關(guān)系類似會(huì)計(jì)平衡等式，就是說，一項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的減少要么對(duì)應(yīng)另一項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的增加，要么對(duì)應(yīng)債務(wù)價(jià)值減少，要么對(duì)應(yīng)股東持有投資計(jì)稅基礎(chǔ)的減少，要么對(duì)應(yīng)企業(yè)留存收益減少。顯然，根據(jù)文件第三條描述的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為，為了維持計(jì)稅基礎(chǔ)平衡等式，企業(yè)權(quán)益持有人持有投資的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)作相應(yīng)調(diào)減。

會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值產(chǎn)生差異的原因是什么?

資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)-所得稅》規(guī)定采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅。即通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能會(huì)存在差異的情況有：

(1)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)與稅法的處理的差異主要來自折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的提取。

(2)無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來自于攤銷的年限、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)。

(3)交易性金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)與稅法上處理的差異主要來自于公允價(jià)值的計(jì)算且其變動(dòng)金額計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)上按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)算，稅法上不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，產(chǎn)生了會(huì)計(jì)與稅法計(jì)算基礎(chǔ)的不同。

(4)可供出售金融資產(chǎn)，原理與交易性金融資產(chǎn)相同，但注意其公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入資本公積的。

(5)長(zhǎng)期股權(quán)投資，會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來自于權(quán)益法核算時(shí)投資方確認(rèn)的投資收益，同時(shí)投資方的稅率大于被投資方的稅率。

(6)投資性房地產(chǎn)，對(duì)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其期末賬面價(jià)值為公允價(jià)值，而如果稅法規(guī)定不認(rèn)可該項(xiàng)資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或者損失，則計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以取得時(shí)支付的歷史成本為基礎(chǔ)計(jì)算確定，從而會(huì)造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。

(7)其他計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，主要包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備等。

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于帳面凈值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致怎么處理的全部?jī)?nèi)容了，賬面凈值就是資產(chǎn)的原值減去已提的累計(jì)折舊，會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值產(chǎn)生差異的原因上文也為大家進(jìn)行了著重的講解，希望能給你帶來幫助。