總公司劃轉(zhuǎn)土地及子公司交什么稅？

1.據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅【2014】109號)第三條的規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：第一，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

第二，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

第三，劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。

基于以上稅收政策規(guī)定，因此母公司將土地資產(chǎn)按賬面凈值劃轉(zhuǎn)到子公司名下，符合以上三個條件，則母公司不繳納企業(yè)所得稅。

2.母公司按照賬面凈值無償劃轉(zhuǎn)土地到子公司名下的行為，不是“轉(zhuǎn)讓土地”和“無償轉(zhuǎn)讓土地”的行為，不屬于增值稅和土地增值稅的征收范圍，不征收增值稅和土地增值稅。

母公司與子公司之間的增值稅問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）第一條第（二）的規(guī)定，“100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。”

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017年新修訂版）第一條“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

而《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三條規(guī)定“條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)”。基于以上稅收政策規(guī)定，征收增值稅必須視“有償”行為，而母公司給子公司是無償劃撥土地，不具備征收增值稅的前題條件，因此不征收增值稅。

綜合以上內(nèi)容所知，母公司和子公司之間的任何交易都是需要遵循稅法規(guī)定，本文對于總公司劃轉(zhuǎn)土地及子公司交什么稅的問題就介紹這里了；如果你還有什么問題，可以來會計學(xué)堂進(jìn)行提問。