應(yīng)收賬款的具體審計(jì)目標(biāo)有哪些？

應(yīng)收賬款的具體審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)的具體目標(biāo)決定了審計(jì)的程序與方法，內(nèi)部審計(jì)人員可以考慮將以下五個(gè)目標(biāo)作為應(yīng)收賬款的具體審計(jì)目標(biāo)：

1、債權(quán)的有效性。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種重要債權(quán)。內(nèi)部審計(jì)人員需要從兩個(gè)方面給予關(guān)注：一是債務(wù)人是否存在(包括作為自然人的債務(wù)人是否死亡、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照是否有效、企業(yè)是否被注銷、企業(yè)是否進(jìn)入破產(chǎn)清算程序等);二是有無證據(jù)表明該債權(quán)是符合民事訴訟法規(guī)定的有效債權(quán)。

2、債務(wù)人逾期未付款問題。內(nèi)部審計(jì)人員需要重點(diǎn)檢查合同到期時(shí)債務(wù)人是否按時(shí)足額償還債務(wù)，債務(wù)的實(shí)際逾期時(shí)間是多長。

3、逾期應(yīng)收賬款的催收情況。對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位是否采取有效的措施向債務(wù)人催收，如發(fā)出催款通知書;派出專人前往了解債務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，特別是債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況;向法院提起民事訴訟;向仲裁機(jī)構(gòu)提起仲裁等。

4、逾期無法收回的應(yīng)收賬款的情況。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)逾期無法收回的應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬時(shí)，是否有“確鑿證據(jù)”為依據(jù)，是否依照企業(yè)內(nèi)部管理制度的規(guī)定追究了相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

5、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法采用的“合法合規(guī)性”，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額的正確性，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的改變對(duì)特定會(huì)計(jì)期間損益的影響數(shù)。

應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)和程序有哪些？

（1）審計(jì)目標(biāo)　　

①確定應(yīng)收賬款是否存在；

　?、诖_定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；

　　③確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；

　　④確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；

　?、荽_定應(yīng)收賬款年末余額是否正確；

　?、薮_定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

?。?）審計(jì)程序　　

①核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。

　?、讷@取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。

　?、鄯治鰬?yīng)收賬款的賬齡及余額構(gòu)成，選取賬齡長、金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計(jì)程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債的真實(shí)性與可收回性。

　?、軐?duì)未發(fā)詢證函的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。

　?、輽z查應(yīng)收賬款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的。檢查壞賬損失的會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。

　?、蕹椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。

　　⑦對(duì)于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收賬款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。

　?、喾治雒骷?xì)賬余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。

⑨驗(yàn)明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

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