應(yīng)交增值稅的行業(yè)有哪些

2019-06-24 16:34 來源：網(wǎng)友分享
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增值稅是我們境內(nèi)從事生產(chǎn)、銷售等單位取得收入需要繳納的稅收。哪些行業(yè)是要交增值稅的，什么行業(yè)需要交納17%的增值稅？其他需要交納增值稅的行業(yè)的稅率又有多少等級(jí)？應(yīng)交增值稅的行業(yè)有哪些？，我們來看看會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師是怎么說的。

應(yīng)交增值稅的行業(yè)有哪些？

增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，是屬于全行業(yè)需要繳納的稅費(fèi)。

與生產(chǎn)銷售和加工修理修配相關(guān)的行業(yè)的一般納稅人的稅率為17%。

應(yīng)交增值稅的行業(yè)有哪些？

免征增值稅的項(xiàng)目

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

避孕藥品和用具；

古舊圖書；

直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

銷售的自己使用過的物品。

最后，對(duì)于應(yīng)交增值稅的行業(yè)有哪些的問題在正文中都有介紹了，小編相信大家看完后都有了一定的理解；如果后期想要學(xué)習(xí)更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂試試，更多的會(huì)計(jì)知識(shí)歡迎關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂。

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    　　一、范圍 （一）具備增值稅一般納稅人資格； （二）軟件產(chǎn)品符合下述規(guī)定： 1、持由國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品； 2、持由北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品； 3、根據(jù)國(guó)家有關(guān)部委下達(dá)的研制開發(fā)項(xiàng)目、任務(wù)書或計(jì)劃，研制開發(fā)、生產(chǎn)，并具備部級(jí)（含部級(jí)）以上有關(guān)部門鑒定證書，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品； 4、購(gòu)買軟件產(chǎn)品的版權(quán)、使用許可權(quán)（指持有國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件權(quán)利轉(zhuǎn)移備案證書》或購(gòu)銷雙方簽定的軟件使用許可轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的軟件產(chǎn)品）自行生產(chǎn)，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品； 5、經(jīng)北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組會(huì)同市國(guó)稅局研究決定的經(jīng)過本地化改造的進(jìn)口軟件產(chǎn)品。 ——京國(guó)稅[2000]187號(hào) 本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。 ——財(cái)稅[2000]25號(hào) （三）增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)向購(gòu)買方收取的培訓(xùn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，也應(yīng)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的政策。 ——國(guó)稅函[2004]553號(hào) 自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。 ——財(cái)稅[2000]25號(hào) (四）嵌入式軟件不屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知))(財(cái)稅[2000]25號(hào))規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。 ——財(cái)稅[2005]165號(hào) 二、開票 （一）取得軟件產(chǎn)品銷售收入開具發(fā)票時(shí)，要求軟件產(chǎn)品名稱要與《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審核確認(rèn)表》（以下簡(jiǎn)稱確認(rèn)表）上的名稱完全一致； （二）培訓(xùn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)開具發(fā)票時(shí)，要在發(fā)票上注明某軟件產(chǎn)品的培訓(xùn)費(fèi)或維護(hù)費(fèi)，且軟件產(chǎn)品名稱要與確認(rèn)表上的名稱完全一致。 （三）對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備或其他貨物一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)對(duì)軟件產(chǎn)品的銷售額單獨(dú)開具銷售發(fā)票。如果未分別核算或核算不清，按照計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)硬件以及機(jī)器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。 ——財(cái)稅字[1999]273號(hào) 三、核算 （一）對(duì)其享受即征即退的內(nèi)銷軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品單獨(dú)核算銷售額。 （二）單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳和“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細(xì)帳，以核算享受即征即退政策的軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅額、未交稅額等。 ——京國(guó)稅[2000]187號(hào) （三）增值稅一般納稅人在銷售計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時(shí)銷售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。 ——財(cái)稅[2000]25號(hào)第三條第(四)款 DR:j借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅－軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品(進(jìn)項(xiàng)稅額)” CR:貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅－全部貨物及應(yīng)稅勞務(wù)帳戶(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。 四、申報(bào) 1、享受即征即退軟件產(chǎn)品要放在《增值稅納稅申報(bào)表》“即征即退貨物及勞務(wù)”中進(jìn)行申報(bào)，方可辦理退稅。 2、《增值稅納稅申報(bào)表》第33行“欠繳稅額”一項(xiàng)必須為零，稅款必須于當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)上繳入庫(kù)，不允許因稅款上繳入庫(kù)不及時(shí)而產(chǎn)生滯納金，《稅收通用繳款書》右下角應(yīng)有“即征即退”字樣（網(wǎng)上納稅申報(bào)的企業(yè)，應(yīng)在指定的申報(bào)窗口，由稅務(wù)人員簽章注明）。 3、全部貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅款應(yīng)及時(shí)足額入庫(kù)，《稅收通用繳款書》要求銀行印戳繳款日期清晰，各聯(lián)次日期一致。 五、退稅 （一）在《北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)審批表》和《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》右上角加蓋代碼章并注明退稅號(hào)碼，并按指定位置加蓋企業(yè)公章。如企業(yè)登記類型發(fā)生變化由內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)為外資企業(yè)或由外資企業(yè)轉(zhuǎn)為內(nèi)資企業(yè)，請(qǐng)及時(shí)變更退稅編號(hào)； （二）《北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)審批表》中“納稅人開戶銀行”與“開戶行帳號(hào)”應(yīng)與已入庫(kù)的《稅收通用繳款書》注明的開戶銀行和賬號(hào)相符。 （三）《北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)審批表》中大寫金額為企業(yè)申請(qǐng)退稅金額。 （四）《北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)審批表》中“稅票號(hào)碼”位置，應(yīng)同時(shí)填寫機(jī)打票流水號(hào)（15位數(shù)字）和《稅收通用繳款書》原號(hào)碼（7位數(shù)字）。 （五）《北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)審批表》中的退稅原因，按照“根據(jù)京國(guó)稅〔2000〕187號(hào)文件規(guī)定，對(duì)一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退，現(xiàn)辦理退稅手續(xù)，請(qǐng)予批準(zhǔn)”填寫。 （六）《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》中“申請(qǐng)退還增值稅款的產(chǎn)品名稱”要與已審批的《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》上的產(chǎn)品名稱一致；多個(gè)軟件產(chǎn)品同時(shí)申請(qǐng)退稅的，由企業(yè)在《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》復(fù)印件上自行編號(hào)，應(yīng)與《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》中所填報(bào)的軟件產(chǎn)品編號(hào)一一對(duì)應(yīng)。 （七）《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》中“進(jìn)項(xiàng)稅額”一欄應(yīng)填寫本期進(jìn)項(xiàng)額和上期留抵稅額的合計(jì)數(shù)（包括申請(qǐng)退稅軟件欄和全部應(yīng)稅貨物及勞務(wù)欄）； （八）如企業(yè)本期申報(bào)中發(fā)生軟件退貨、發(fā)生預(yù)繳稅款等情況的，需附加打印情況說明。 （九）如果本期有屬于可退稅軟件的培訓(xùn)、維護(hù)費(fèi)發(fā)生，應(yīng)在《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》“申請(qǐng)退還增值稅款的產(chǎn)品名稱”一欄中的軟件產(chǎn)品名稱后，注明“培訓(xùn)、維護(hù)費(fèi)”字樣。 享受增值稅即征即退政策的納稅人所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 答

  • 現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定中，應(yīng)交增值稅一般設(shè)有哪些專欄？即會(huì)計(jì)賬戶里設(shè)有哪些專欄？與增值稅相關(guān)的二級(jí)科目有哪些？ 問

    同學(xué)你好 專欄有：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅 二級(jí)科目有：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅 答

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