應(yīng)交稅費中增值稅消費稅核算

一般納稅人對當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。實際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”賬戶核算。

【例1】2009年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經(jīng)計算甲公司當(dāng)月增值稅進項稅額為520 000元，銷項稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

9月20日，預(yù)交增值稅會計處理為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200 000

貸：銀行存款 200 000

9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260 000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 260 000

10月7日，上交增值稅會計處理為：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 260 000

貸：銀行存款 260 000

通過應(yīng)交稅費核算的科目有哪些？

企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。通過這個科目核算的是需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費，

企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

通過應(yīng)交稅費核算的

（1）增值稅：直接計入應(yīng)交稅費中核算。

（2）消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應(yīng)交稅費。

（3）資源稅：對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應(yīng)交稅費。

（4）所得稅：借記所得稅費用，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

（5）土地增值稅：貸方計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目

（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應(yīng)交稅費。

整體上來說，應(yīng)交稅費中增值稅消費稅核算是需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費，其中包含了很多稅務(wù)的科目，如果你對此內(nèi)容感興趣的話，小編建議你可以來會計學(xué)堂進行學(xué)習(xí)。