分支機構必須匯總納稅嗎

國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務總局公告〔2012〕57號)規(guī)定：第十條  匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅，或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

第十一條  匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明；分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。

分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表"納稅調整項目明細表"中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統一計算調整的項目不進行說明。

依照上述規(guī)定，匯算清繳應該由總機構完成匯總申報，按照文件規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

同時分支機構也要進行年度申報。

分支機構填報的表按國家稅務總局公告2013年第44號要求執(zhí)行：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構，在進行2013年度及以后年度納稅申報時，暫用《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表的公告》中的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》格式進行年度納稅申報。分支機構在辦理年度所得稅應補(退)稅時，應同時附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》。

總分支機構增值稅匯總納稅如何申請辦理？

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第二十二條規(guī)定：“增值稅納稅地點：（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。”

二、根據《財政部國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》（財稅〔2012〕9號）規(guī)定：“固定業(yè)戶的總分支機構不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內的，經?。▍^(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。稅務機關辦結時限：提供資料完整、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件得需20個工作日辦結。應提供資料：辦理縣、市級匯總繳納增值稅申請的納稅人應報送《匯總申報申請（取消）審批表》和下列附送資料：

1.申請報告；2.總店和門店名稱、所在地、開業(yè)時間等情況明細列表； 3.經營場所產權證明或房屋租賃合同協議復印件； 4.企業(yè)章程及內部規(guī)章制度。

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