企業(yè)注銷固定資產(chǎn)需要繳納增值稅嗎？

1.處置一般存貨按適用稅率繳納增值稅

一般納稅人因其購進(jìn)貨物已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)，按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。即：一般納稅人在購進(jìn)貨物時(shí)因應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票而未取得增值稅專用發(fā)票而未能抵扣的稅款，屬納稅人放棄抵扣，因此，一般納稅人注銷時(shí)銷售的貨物應(yīng)一律按17%的適用稅率繳納增值稅，且依照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，一般納稅人注銷清算后未出售的存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

2.注銷清算后銷售貨物依照3%征收率繳納增值稅

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十九條的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。因此，一般納稅人在注銷清算后再處理殘余貨物應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅。注銷清算后屬于個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的，當(dāng)月處理收入達(dá)不到起征點(diǎn)的不征收增值稅。

3.銷售應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)按適用稅率繳納增值稅

按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2008〕170號(hào)），一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)、或者銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（包括應(yīng)抵扣未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)），按照17%適用稅率繳納增值稅。

4.銷售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅

按照財(cái)稅〔2008〕170號(hào)、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）以及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷售2009年1月1日以后購進(jìn)自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、或者銷售在2008年12月31日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)（不含在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)期間購進(jìn)的），按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。其中在2014年6月30日以前銷售的依4%征收率減半征收增值稅，在2014年7月1日以后銷售的依照3%征收率減按2%征收增值稅。

公司注銷時(shí)固定資產(chǎn)如何處置？

1、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。

2、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。

3、企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。

4、企業(yè)所有的電腦、生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)不能夠直接折現(xiàn)，公司在注銷前是要進(jìn)行清算的，并且要對(duì)公司資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行處置。具體的處置方法可以參考下面的內(nèi)容。

總之，一般納稅人注銷清算變賣存貨按照適用稅率17%征收增值稅，存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，留抵稅額也不予以退稅。對(duì)于這個(gè)問題小編就介紹這么多了，如果你還想知道的更多可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂試試。