企業(yè)預(yù)計(jì)毛利額的差異調(diào)整

差異調(diào)整應(yīng)注意的幾個(gè)問題

1.稅務(wù)師事務(wù)所在出具《完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)計(jì)收入毛利額差異調(diào)整情況鑒證報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱鑒證報(bào)告）時(shí)，對(duì)項(xiàng)目開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)，公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)等各費(fèi)用項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)審查，對(duì)不合理、不合法、不規(guī)范的票據(jù)進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的金額確定開發(fā)產(chǎn)品成本。

2.在開發(fā)產(chǎn)品完工后，稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告，如果在匯算清繳期間，那么這只是個(gè)“半成品”，因?yàn)殍b證報(bào)告只對(duì)收入、成本、稅金審核，對(duì)期間費(fèi)用不加審核，比如對(duì)超過扣除限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等不加審核。如果是在匯算清繳期間結(jié)束后出具鑒證報(bào)告，特別需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行企業(yè)所得稅年度補(bǔ)充納稅申報(bào)。

3.間接計(jì)算法計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，是企業(yè)在沒有按照稅法規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的前提下使用的。如在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)沒有扣除期間費(fèi)用、稅金及附加，或者直接預(yù)繳一定數(shù)額的企業(yè)所得稅等。

預(yù)計(jì)毛利額和實(shí)際毛利額差異調(diào)整鑒證

納稅人須在匯算清繳時(shí)限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：（1）《所得稅年度納稅申報(bào)表》主表及其附表（通過網(wǎng)上申報(bào)的從網(wǎng)上打印，并加蓋單位公章）；（2）2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表（年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告業(yè)經(jīng)中介審計(jì)的，還須提供相應(yīng)的稅務(wù)師事務(wù)所涉稅鑒證報(bào)告或會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告）；（3）備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；（4）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總應(yīng)報(bào)送總及分支基本情況、分支預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件。（5）納稅人凡發(fā)生下列事項(xiàng)，必須附送中介出具的鑒證報(bào)告： ①《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定需要附送中介專項(xiàng)鑒證報(bào)告的資產(chǎn)損失； ②房地產(chǎn)開發(fā)的某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品已完工，應(yīng)報(bào)送該開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差額調(diào)整的稅務(wù)師事務(wù)所專項(xiàng)鑒證報(bào)告； ③2010年虧損額在100萬元以上（含100萬）的，應(yīng)報(bào)送當(dāng)年度的稅務(wù)師事務(wù)所年度匯算清繳鑒證報(bào)告；2008年——2010年連續(xù)三年虧損的，應(yīng)報(bào)送這三年的稅務(wù)師事務(wù)所年度匯算清繳鑒證報(bào)告；（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，另行下文明確報(bào)送資料；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

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