企業(yè)所得彌補虧損明細表的勾稽關系

稅務部門通過“金稅三期”系統(tǒng)對各地2014年和2015年企業(yè)所得稅申報表質量稽核比對結果發(fā)現(xiàn)，錯報率高是普遍存在的問題。一些納稅人填報時，由于對稅收政策、新表結構、表間勾稽關系以及報表項目填報說明的理解出現(xiàn)偏差和操作失誤等原因，直接導致報表數(shù)據(jù)結果錯誤。這不僅影響企業(yè)申報質量，對企業(yè)彌補虧損、享受稅收優(yōu)惠政策等產生不利影響，也給稅務機關日后納稅評估造成困難和誤導，同時給企業(yè)帶來了重大的稅收風險。 

一項業(yè)務，會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調整。對稅會差異的納稅調整過程貫穿企業(yè)所得稅匯算工作的始終，納稅調整正確與否，決定企業(yè)所得稅匯算申報質量。 

為了幫助企業(yè)及時、準確掌握最新匯算清繳政策，正確填報2016年度匯算報表，本課程邀請一線資深老師以填報示范方式，從“收入類調整項目”、“扣除類調整項目”、“資產類調整項目”、“特別納稅調整應稅所得”四大類講解稅會差異及納稅調整，以及稅務機關審核出的高錯率報表及具體報表項目，從而幫助企業(yè)提高匯算申報質量，有效防范稅務風險。

企業(yè)所得彌補虧損的政策要點：

1．企業(yè)所得稅的五年彌補期不含虧損年度。

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。即虧損準予向以后年度結轉，以后結轉年限最長不得超過五年的所得彌補，即五年彌補期是以虧損年度后的第一年度算起，連續(xù)五年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。

2．技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損可以彌補。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第八條明確，對企業(yè)由于技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

3．企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，企業(yè)自開始生產經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。

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