預(yù)收款異地建安行業(yè)就要預(yù)繳稅費(fèi)嗎

答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

收到預(yù)收款產(chǎn)生納稅義務(wù)，但是否開(kāi)具發(fā)票沒(méi)有明確規(guī)定，建議納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)同時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

在收到預(yù)收款后若有異地施工的項(xiàng)目，需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅款，預(yù)繳增值稅款，在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)可以抵減當(dāng)期的增值稅應(yīng)納稅額。

案例分析：

某一般納稅人建筑企業(yè)甲，選擇一般計(jì)稅方式，本月預(yù)收工程款111萬(wàn)元：

1、預(yù)收款的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款111萬(wàn)元

貸：預(yù)收賬款111/(1+11%)=100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)111/(1+11%)×11%=11萬(wàn)元

2、若是項(xiàng)目在異地的情況下還需要異地預(yù)交2%的增值稅

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——預(yù)交增值稅2萬(wàn)元

貸：銀行存款2萬(wàn)元 

3、月未結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅2萬(wàn)元 

若是該一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)收款的賬務(wù)處理如下： 

1、預(yù)收款103萬(wàn)元的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款103萬(wàn)元

貸：預(yù)收賬款103/(1+3%)]=100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-------簡(jiǎn)易計(jì)稅3萬(wàn)元

2、若是項(xiàng)目在異地的情況下還需要異地預(yù)交3%的增值稅

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅3萬(wàn)元

貸：銀行存款3萬(wàn)元

以上詳細(xì)介紹了預(yù)收款異地建安行業(yè)就要預(yù)繳稅費(fèi)嗎，也介紹了案例分析。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，一定要明白，建筑安裝企業(yè)在預(yù)收款到達(dá)的時(shí)候，就已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)，需要在項(xiàng)目所在地，及時(shí)的繳納預(yù)交稅費(fèi)。如果你不是很明白，那么咨詢(xún)一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。