銷售環(huán)節(jié)的增值稅消費(fèi)稅計(jì)算

答：如何計(jì)算增值稅

簡(jiǎn)單地說(shuō)，增值稅屬于價(jià)外稅，只要是一般納稅人或小規(guī)模納稅人，所購(gòu)銷的貨物其實(shí)都是含稅的貨款。因此在計(jì)算收入時(shí)都要把增值稅剔除，即：

價(jià)稅合計(jì)/1.17＝不含稅價(jià)款， （就是含稅貨款中剔除增值稅）

不含稅價(jià)款*17%＝增值稅 （銷項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅） （購(gòu)入時(shí)是進(jìn)項(xiàng)稅，銷售時(shí)是銷項(xiàng)稅）

購(gòu)入：10000/1.17＝不含稅貨款8547.01

8547.01*17%＝增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1452.99

銷售：15000/1.17＝不含稅銷售額12820.51

12820.51*17%＝增值稅（銷項(xiàng)稅）2179.49

應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅2179.49－進(jìn)項(xiàng)稅1452.99＝726.5

如果按你所說(shuō)貨款減去稅金，即不含稅價(jià)款。比如進(jìn)貨，就是用：

含稅價(jià)10000－進(jìn)項(xiàng)稅1452.99＝不含稅價(jià)款8547.01.

即增值稅計(jì)算公式為：價(jià)稅合計(jì)10000/1.17*17%＝增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1452.99

如果是小規(guī)模納稅人：

購(gòu)入時(shí)，雖然不分開(kāi)進(jìn)項(xiàng)稅，但是也是含稅的。只是因?yàn)橐?guī)模小，國(guó)家規(guī)定不讓抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

因此要將價(jià)稅合計(jì)全部記入存貨。比如上例中購(gòu)入10000，全部記到存貨成本中，不剔除增值稅，因?yàn)閲?guó)家不允許小規(guī)模納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

銷售時(shí)，按3%的征收率計(jì)算增值稅，即：

價(jià)稅合計(jì)/1.03＝不含稅銷售額，（就是含稅貨款中剔除增值稅）

不含稅銷售額*3%＝應(yīng)交增值稅。

比如上例中銷售15000。即：

15000/1.03＝不含稅銷售額14563.11

不含稅銷售額14563.11*3%＝應(yīng)交增值稅436.89

消費(fèi)稅的計(jì)算方法

當(dāng)從價(jià)計(jì)稅時(shí) ：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率。

當(dāng)從量計(jì)稅時(shí) ：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法。

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

（一）組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1- 消費(fèi)稅稅率）

（二）應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率。

實(shí)行從量定額計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)：

我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)卷煙、白酒、黃酒、啤酒、汽油、柴油等實(shí)行定額稅率，采用從量定額的辦法征稅，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，其計(jì)稅公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

6.實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)：

實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用稅率

7.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。即：

銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額+價(jià)外收費(fèi)

增值稅與消費(fèi)稅的區(qū)別

1、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅（計(jì)稅依據(jù)中含消費(fèi)稅稅額），增值稅是價(jià)外稅（計(jì)稅依據(jù)中不含培值稅稅額）；

2、消費(fèi)稅的絕大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品只在貨物出廠銷售（或委托加工、進(jìn)）環(huán)節(jié)一次性征收，以后的批發(fā)零售環(huán)節(jié)不再征收。增值稅是在貨物生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)道道征收。

對(duì)從價(jià)征收消費(fèi)稅的稅應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅額的稅基是相同的，均為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

3、消費(fèi)稅是增值稅的配套稅種，它是為適應(yīng)建立以增值稅為普遍調(diào)節(jié)稅種，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)行普遍征收，輔之消費(fèi)稅作為特殊調(diào)劑稅種，選擇部分消費(fèi)品（香煙，酒類，化妝品，高檔轎車等），實(shí)行交叉征稅的雙層調(diào)節(jié)機(jī)制的流轉(zhuǎn)稅而設(shè)置的一個(gè)新稅種。

以上詳細(xì)介紹了銷售環(huán)節(jié)的增值稅消費(fèi)稅計(jì)算方法，也介紹了增值稅與消費(fèi)稅的區(qū)別。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，一定要明白，消費(fèi)稅和增值稅是流通環(huán)節(jié)需要交納的稅金，一定要明白，這些稅金是如何計(jì)算出來(lái)的。如果你閱讀了本文不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。