化妝品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅籌劃

對系統(tǒng)實施的影響主要在組織結(jié)構(gòu)的要求和稅率設置時候需要特別注意。

1.化妝品行業(yè)一般牽扯到的主要稅種有：

a)消費稅：價內(nèi)稅，直接構(gòu)成化妝品成本。一般企業(yè)通過納稅籌劃降低營運成本，增加企業(yè)競爭力。

b）增值稅：價外稅。

2.稅務籌劃：

a)消費稅：

i.選擇有利的生產(chǎn)方式：（委托加工直接銷售節(jié)約的消費稅VS自產(chǎn)自銷節(jié)約的成本）

1.自產(chǎn)自銷：銷售額為計稅基礎。

2.委外加工后：

a)直接銷售：受托方代收代繳消費稅，委托方銷售價格如果高于成本。差額部分不用繳納消費稅。

b)為原材料繼續(xù)加工：按照當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除委外加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅款。

3.外購已稅的化妝品連續(xù)生產(chǎn)：按照當期領用數(shù)量扣除外購環(huán)節(jié)已納消費稅稅款。

ii.選擇有利的銷售方式：

1.設立獨立的銷售公司：（流通成本VS公司間轉(zhuǎn)移定價節(jié)約的消費稅），此處說明，

a)企業(yè)向銷售公司出售化妝品時，只能適度壓低價格，如果過低，則稅務機關有權(quán)調(diào)整。

b)銷售公司必須獨立核算，非獨立核算的，按照銷售銷售額計算消費稅。

2.避免成套銷售：（成立單獨的銷售公司，專門負責先銷售后包裝，避免化妝包，化妝工具等非應稅消費品交稅），此處說明：

a)稅法規(guī)定，納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的消費品組成套裝銷售的，應按照銷售金額和最高的消費稅稅率納稅。

b)先銷售后包裝只是生產(chǎn)流程上包裝地點的變更，在銷售環(huán)節(jié)將不同的品類分別開票，在會計核算上必須對不同的商品分別核算銷售。（所以一般有專門負責包裝及最后生產(chǎn)的公司，需要考慮公司間方案如何實現(xiàn)）

3.利用折扣做低銷售（生產(chǎn)公司根據(jù)銷售額給銷售公司折扣，銷售公司根據(jù)銷售業(yè)績給經(jīng)銷商折扣）

4.利用銷售合同的結(jié)算方式延期納稅（消費稅應按照銷售合同中規(guī)定的收款日期作為納稅義務的發(fā)生時間，系統(tǒng)付款條件基本可以實現(xiàn)，但是在業(yè)務過于復雜的時候需要考慮到事務處理類型到付款條件存在一對多的映射時候如何處理，盡可能做到一一對應。）

iii.規(guī)范退貨流程減少應稅銷售額（退票在開票當月原票退回可以直接作廢，下月必須取得通知單，但是通知單的前提也是原票，實施時需要考慮Porter五力中客戶的談判的能力，在賣方強勢的時候建議在流程上規(guī)范。）

iv.注意化妝品和護膚護發(fā)品的轉(zhuǎn)化（業(yè)務品類設置，取決于企業(yè)）

b)增值稅：

i.規(guī)范退貨流程減少應稅銷售額（購買方需要退貨必須提供原發(fā)票或者通知單）

ii.折扣做低銷售(高級定價OR費用行）

納稅人自產(chǎn)應繳消費品如何計算消費稅？

稅法規(guī)定，納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。稅法對獨立核算的門市部則沒有限制。我們知道，消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領域（包括生產(chǎn)、委托加工和進口），而非流通領域或終極消費環(huán)節(jié)（金銀首飾除外）。因而，關聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)（委托加工、進口）應稅消費品的企業(yè)，在零售等特殊情況下，如果以較低但不違反公平交易的銷售價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅稅額。而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。

這里應當注意：由于獨立核算的經(jīng)銷部與生產(chǎn)企業(yè)之間存在關聯(lián)關系，按照《稅收征管法》第二十四條的規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權(quán)進行合理調(diào)整?！币虼?，企業(yè)銷售給下屬經(jīng)銷部的價格應當參照銷售給其他商家當期的平均價格確定，如果銷售價格明顯偏低”，主管稅務機關將會對價格重新進行調(diào)整。

例：某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷售全國各地的批發(fā)商。按照以往的經(jīng)驗，本市的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費者每年到工廠直接購買的白酒大約1000箱。為了提高企業(yè)的盈利水平，企業(yè)在本市設立了一獨立核算的白酒經(jīng)銷部。該廠按照銷售給其他批發(fā)商的產(chǎn)品價格與經(jīng)銷部結(jié)算，每箱400元，經(jīng)銷部再以每箱480元的價格對外銷售。糧食白酒適用消費稅稅率25％。 按同期水平計算：

上期應納消費稅為：1000×480×25％＝120000（元）；

本期應納消費稅為：1000×400×25％＝100000（元）；

節(jié)稅額為20000元。

本例中，如果經(jīng)銷部為非獨立核算形式，則起不到節(jié)稅的效果。

總的來說，化妝品行業(yè)消費稅籌劃還是很簡單的，如果你想做好企業(yè)稅收籌劃工作，那么希望小編以上的資料可以幫助到你，后期遇到什么不懂的問題，可以來會計學堂進行提問。