小規(guī)模納稅人廢舊物資銷售涉及的會計處理

小規(guī)模納稅人廢舊物資銷售涉及的會計處理相對簡單，下面主要以一般納稅人的會計處理及所得稅調(diào)整進行說明。

1、銷售企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，比如下腳料、邊角余料、報廢不能使用的原輔材料等。

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：生產(chǎn)成本或存貨

按上述會計處理處理，會計處理與所得稅一致，無納稅調(diào)整。

2、銷售企業(yè)管理過程中產(chǎn)生的，比如廢舊的報紙、雜志、紙板等。

借：銀行存款等

貸：管理費用等

   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

按上述會計處理，所得稅申報時應(yīng)將沖減的“管理費用等”調(diào)整為“其他業(yè)務(wù)收入”。

3、銷售企業(yè)不再使用或已報廢的固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理

   累計折舊

   固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

貸：固定資產(chǎn)

銷售：

借：銀行存款等

貸：固定資產(chǎn)清理

   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

清理盈余時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

清理虧損時：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

何為營改增小規(guī)模納稅人？

【國稅詳解】 所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

小規(guī)模納稅人廢舊物資銷售涉及的會計處理，不知道大家是否都明白了，幾乎每個企業(yè)都有廢舊物資，但是小規(guī)模納稅人和一般納稅人的處理是不一樣的，希望本文能對大家有所幫助。