生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷大于外銷如何抵稅

⑴若增值稅留抵額大于免抵退稅額，則按“免抵退稅額”申請(qǐng)退稅；⑵若留抵額小于免抵退稅額，則按留抵額申請(qǐng)退稅，差額部分作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”處理；⑶若沒有留抵額，且應(yīng)交增值稅貸方大于借方，則免抵退稅額為0，同時(shí)還得繳納增值稅。稅負(fù)大小要看你公司當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定，從一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期來看，稅負(fù)應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定為好。稅負(fù)=（已繳納增值稅+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）÷銷售收入（內(nèi)外銷之和）×100%。 

生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免抵退稅的如何做賬務(wù)處理

根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,免抵額必須要做會(huì)計(jì)分錄?，F(xiàn)將生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理簡(jiǎn)單整理如下:

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等),貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出);

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅,貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅);

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額),貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時(shí),做如下會(huì)計(jì)處理:借:銀行存款,貸:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅。

例:某企業(yè)有出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù),2019年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料,取得專用發(fā)票,注明價(jià)款為200萬元,稅額為34萬元。貨已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬元,出口貨物折合人民幣為300萬元,且單證信息齊全。

此貨物增值稅征稅率為17%,退稅率為15%.

從以上給出的信息,我們可作如下計(jì)算步驟:

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-15%)=6(萬元)

(2)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=100×17%-(200×17%-6)=-11(萬元)

(3)出口退稅免抵退稅額=300×15%=45(萬元)

(4)因當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額出現(xiàn)的留抵稅額是11萬元,小于免抵退稅額45萬元,國(guó)家默認(rèn)這11萬元留抵稅額是由于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品所購(gòu)進(jìn)原材料已支付的進(jìn)項(xiàng)稅還沒有抵完內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額,可以申請(qǐng)退稅11萬元。

(5)免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=45-11=34(萬元)

會(huì)計(jì)處理如下:

免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計(jì)入成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6

應(yīng)退稅額部分:

借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅11

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)11

免抵稅額部分:

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)34

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)34

經(jīng)過本篇文章的詳細(xì)介紹關(guān)于問題“生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷大于外銷如何抵稅”。相信大家對(duì)于這個(gè)類型的財(cái)務(wù)知識(shí)都有所了解了。還有其他關(guān)于會(huì)計(jì)科目的財(cái)務(wù)問題，可以咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師。更多會(huì)計(jì)資訊，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的持續(xù)更新！