納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)怎么抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額

一、稅率及計(jì)算方法：

   納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

二、賬務(wù)處理

    摘要一定要寫(xiě)張數(shù)：

       借：管理費(fèi)用-可抵扣差旅費(fèi)      

            貸：現(xiàn)金               

      月末統(tǒng)一計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)稅金：

       借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅   

          貸：管理費(fèi)用-可抵扣差旅費(fèi)       

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣注意點(diǎn)

一、納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，只能是“國(guó)內(nèi)”的旅客運(yùn)輸服務(wù)，“國(guó)際”的旅客運(yùn)輸服務(wù)可不能申請(qǐng)抵扣。國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣增值稅，主要是因?yàn)榫惩饪瓦\(yùn)服務(wù)屬于零稅率服務(wù)，不征收增值稅，因此不得抵扣。

二、外單位人員的差旅費(fèi)不能在本企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分外單位人員差旅費(fèi)必須以“咨詢(xún)服務(wù)”或其他服務(wù)的名義開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的給本企業(yè)作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

特別提醒的是，外單位人員提供無(wú)償勞務(wù)，或雖是有償勞務(wù)但是合同并未約定差旅費(fèi)，而是企業(yè)自愿承擔(dān)或報(bào)銷(xiāo)了住宿、交通費(fèi)的，可以視為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。但用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

三、購(gòu)進(jìn)的用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物及其他應(yīng)稅行為，并非用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。所以應(yīng)把用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的旅客運(yùn)輸服務(wù)與用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的旅客運(yùn)輸服務(wù)區(qū)分開(kāi)來(lái)，不能把全部購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)都抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣的金額不多，但是會(huì)計(jì)人員的工作量將增加很多。會(huì)計(jì)首先區(qū)分是不是本公司員工的飛機(jī)票、高鐵票、汽車(chē)票、地鐵票等車(chē)票；第二要區(qū)分這車(chē)票是否為本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的；第三要計(jì)算出不同車(chē)票的可抵扣稅額。具體操作時(shí)，建議在《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單》下方增加一欄“可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算”，方便后續(xù)的統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)分錄編寫(xiě)。

以上是關(guān)于“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)怎么抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的相關(guān)內(nèi)容，在一般納稅人享受旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額前，我們會(huì)計(jì)人員要做好一系列工作，以免給自己的工作造成不必要的麻煩。如果您還有什么會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題，可以在線咨詢(xún)會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師。