個人所得稅的推進或?qū)⒊蔀槊髂晡覈愂罩贫雀母锏淖畲罂袋c，修法先行、分步實施將成為個稅改革的現(xiàn)實選擇。在“增低、擴中、調(diào)高”的總原則下，“擴中”也就是減輕中等收入群體稅收負擔(dān)將先行推進。業(yè)內(nèi)專家認為，月收入萬元以下的個稅稅率有望調(diào)低，同時建議將工資薪金所得適用的最高邊際稅率調(diào)低。

　　以預(yù)算管理制度改革、稅收制度改革和財政體制改革為主體內(nèi)容的本輪財稅體制改革，從十八屆三中全會至今已經(jīng)持續(xù)三年。日前召開的中央經(jīng)濟工作會議也提出“要穩(wěn)妥推進財稅和金融體制改革”。雖然會議公報中未提及“個稅”，但種種跡象表明，個稅改革已經(jīng)在加速研究推進。

　　個稅改革在“六稅一法”中進展相對滯后。本輪稅收制度改革中明確的“六稅一法”，即啟動增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境稅、個人所得稅和房地產(chǎn)稅，修訂《稅收征管法》。下一步，個稅改革在明年研究推進已成為大概率事件，個稅改革的方案最快有望明年上半年出爐。

　　事實上，本輪個稅改革的總原則和大方向早已明確：依照“增低、擴中、調(diào)高”的總原則，建立“綜合與分類相結(jié)合”的新稅收體制，通過稅制設(shè)計，合理調(diào)節(jié)社會收入分配，進一步平衡勞動所得與資本所得稅負。

　　而在推進路徑上，對應(yīng)“增低、擴中、調(diào)高”的目標，“擴中”即減輕中等收入群體稅收負擔(dān)或成為優(yōu)先選項。

　　從稅制設(shè)計角度如何實現(xiàn)減輕中等收入群體稅收負擔(dān)？首先是在部分所得納入“綜合”征稅范圍的同時，建立基本扣除加專項扣除的機制，適當(dāng)增加專項扣除。目前來看，再教育支出或成為抵扣首選，首套房貸款利息也有望納入選項。長期來看，贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩等家庭支出有望逐步納入抵扣。

　　此外，進一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，調(diào)低部分檔次的稅率也在業(yè)內(nèi)形成較高呼聲。財政部內(nèi)部控制委員會委員、瑞華會計師事務(wù)所管理合伙人張連起對記者表示，下一步還需要進一步簡并個稅稅率級次，同時，低級別也就是處于一、二級的稅率要調(diào)低，增加高收入人群稅負，讓中等收入階層增加可獲得感。

　　目前，以工薪所得為例，共有7個級次，其中，應(yīng)納稅所得額（工資收入金額-各項社會保險費-3500）在1500元、1500至4500元、4500元至9000元的，分別適用3%、10%和20%的稅率。

　　此外，月應(yīng)納稅所得額8萬元以上適用最高邊際稅率45%，這是1994年稅制改革時確定下來的，已經(jīng)過去20多年。目前，美國、巴西、俄羅斯、印度、越南個稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%、35%。

　　中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認為，工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整，個稅改革應(yīng)該定位為減稅改革。基于國際人才競爭等因素，世界范圍內(nèi)調(diào)低個稅最高邊際稅率是大勢所趨，比照發(fā)達國家和其他金磚國家，我國個稅的最高邊際稅率應(yīng)該大幅度下調(diào)，同時將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬元或更多。

　　具體而言，楊志勇建議可以將相應(yīng)稅率調(diào)整為：月應(yīng)納稅所得額在5000元以下，適用3%的稅率；5000元至1萬元，適用5%的稅率；1萬至5萬，適用10%的稅率；5萬至10萬，適用15%的稅率；10萬至20萬，適用20%的稅率；20萬元以上，適用25%的稅率。

　　中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震也表示，工薪所得的最高邊際稅率應(yīng)該調(diào)低，縮減其與勞務(wù)報酬的稅率差距。此外，中等收入的劃分依據(jù)，目前還沒有權(quán)威說法，在他看來，需要根據(jù)不同地區(qū)的發(fā)展情況，制定具有區(qū)域特色的中等收入標準，一線城市和省會城市、三線城市、縣城的收入水平不同，此外，收入標準也要和支出即福利水平相結(jié)合，提出一個“中等福利”的概念。

　　在他看來，本輪財稅改革的背景，已經(jīng)不同于改革開放之初需要“做大蛋糕”的任務(wù)，而是解決伴隨收入水平提高而帶來的“收入差距擴大”這一經(jīng)濟社會發(fā)展中日益突出的問題。

　　張連起指出，在深化財稅制度改革，建立現(xiàn)代財政制度的過程中，相對其他稅制改革，個稅改革可以說是風(fēng)險最小、獲益最大的突破口。個稅的破題，符合我國全面建成小康社會、實現(xiàn)收入翻番的迫切需求，對于保障改善民生具有積極的作用。