勞務(wù)發(fā)生地在境外交增值稅嗎

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條的規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅?！?/p>

如果是是在中國境外提供的修理，修配勞務(wù)，所以，是不需要在我國境內(nèi)繳納增值稅的。

增值稅、企業(yè)所得稅對于“境內(nèi)”、“境外”的規(guī)定

《增值稅暫行條例》中的加工和修理修配勞務(wù)也遵循了和企業(yè)所得稅一致的規(guī)則，僅對境外企業(yè)在地理位置上發(fā)生在境內(nèi)的加工和修理修配勞務(wù)征收增值稅。

對于營改增服務(wù)，此前以境外企業(yè)提供的服務(wù)是否“完全在境外消費”作為判斷納稅義務(wù)的標準，而最新發(fā)布的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號)則取消了這一概念，對“完全在境外發(fā)生”的服務(wù)(勞務(wù))不征增值稅。

例如，外方不派遣任何人員到中國境內(nèi)，而是完全在境外向境內(nèi)提供服務(wù)，則無須在中國繳納企業(yè)所得稅和增值稅(僅限勞務(wù)，對境外不派遣人員來華但從境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費和利息等消極所得不受限)（注：在企業(yè)所得稅法下，以勞務(wù)發(fā)生地作為判定勞務(wù)是否在境內(nèi)發(fā)生的判定標準。然而，財稅【2016】36號文并沒有對營改增應(yīng)稅勞務(wù)中 “完全在境外發(fā)生” 從而不予征收增值稅的的行為予以定義。換言之，對營改增勞務(wù)何為“完全在境外發(fā)生”并沒有明確以勞務(wù)發(fā)生地為判定標準；然而，從總局貨勞司營改增培訓(xùn)材料《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓(xùn)參考材料》來看，似乎又是以勞務(wù)發(fā)生地為判定標準，對勞務(wù)發(fā)生地完全在境外的勞務(wù)不予征收增值稅，而對勞務(wù)發(fā)生地全部或部分在境內(nèi)的勞務(wù)則按全部發(fā)生額（無需劃分境內(nèi)外勞務(wù)）征收增值稅。具體可以參見《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓(xùn)參考材料》P46頁中的相關(guān)案例。）

是否簽署稅收協(xié)定及協(xié)定中對常設(shè)機構(gòu)的規(guī)定。這是對境外企業(yè)在境內(nèi)提供勞務(wù)取得源自中國所得而存在企業(yè)所得稅納稅義。

以上詳細介紹了勞務(wù)發(fā)生地在境外交增值稅嗎，也介紹了增值稅、企業(yè)所得稅對于“境內(nèi)”、“境外”的規(guī)定。作為一名企業(yè)的會計人員，特別是主管稅務(wù)的會計人員，一定要明白，企業(yè)的勞務(wù)發(fā)生地是否在境內(nèi)，這樣就可以知道是否需要繳納稅金。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。