長期股權(quán)投資投資收益納稅調(diào)整?

新企業(yè)所得稅納稅申報主表以會計核算為基礎(chǔ)，以稅法規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)進行間接納稅調(diào)整，即在利潤總額的基礎(chǔ)上通過納稅調(diào)整，確定年度應(yīng)稅所得額。按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益和稅法上確認的投資收益并不一致，在計算應(yīng)稅所得額時，應(yīng)對權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資收益進行納稅調(diào)整。

一、對初始投資成本調(diào)整確認收益的調(diào)整

權(quán)益法核算下企業(yè)取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)對長期股權(quán)投資賬面價值進行調(diào)整，計入取得投資當(dāng)期的損益。而企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)對外進行權(quán)益性投資，通過支付現(xiàn)金取得的投資資產(chǎn)，以購買價為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該項資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本;初始投資成本小于被投資單位凈資產(chǎn)公允價值的部分不計入計稅所得額，計算所得稅時應(yīng)作納稅調(diào)整調(diào)減項目處理。

二、持有期間投資損益的調(diào)整

企業(yè)取得長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認為當(dāng)期損益。而在計算所得稅時，這部分投資收益并不計入應(yīng)稅所得額;被投資單位發(fā)生的損失，按稅法規(guī)定由被投資單位進行彌補，投資單位不得將權(quán)益法下確認的投資損失在所得稅前扣除，因此需要做納稅調(diào)整處理。

三、從被投資單位分得現(xiàn)金股利或利潤的調(diào)整

從被投資單位分得現(xiàn)金股利或利潤未超過已確認投資收益，應(yīng)借記應(yīng)收股利，貸記長期股權(quán)投資—損益調(diào)整處理，不計入當(dāng)期損益;從被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤超過已確認投資收益部分，但未超過投資以后被投資單位實現(xiàn)的賬面凈利潤中應(yīng)享有的份額，應(yīng)作為投資收益處理;自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤超過已確認的投資收益，同時也超過了投資后被投資單位實現(xiàn)的賬面凈利潤中按持股比例應(yīng)享有的那部分，作為投資成本的收回，沖減長期股權(quán)投資—損益調(diào)整、投資成本等。無論上述哪一種情況，計算企業(yè)所得稅，都應(yīng)將不作投資收益處理的應(yīng)收股利或利潤作納稅調(diào)整增加額處理。

四、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得投資損益的納稅調(diào)整

轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的收益或損失，應(yīng)計入當(dāng)期損益處理。由于稅法與會計準(zhǔn)則對投資成本認定的標(biāo)準(zhǔn)不同，因此在轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資時，按照稅法規(guī)定確認的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益或損失與按照會計準(zhǔn)則確認的轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益或損失存在一定差異，此種差異實質(zhì)上是長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，申報所得稅時應(yīng)對股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損益進行納稅調(diào)整。

長期股權(quán)投資怎么計算?

①采用成本法核算

成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計價，追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。只有在出售轉(zhuǎn)讓以及收到股東分配利息或者股利的時候確認投資收益，期間因參股而取得的收益或損失不做處理。

被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當(dāng)期投資收益。

②采用權(quán)益法核算

被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不一致的，按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資損益。對于被投資單位凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并記入所有者權(quán)益。

在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益時，首先以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整，其次對公司及納入合并范圍的子公司與被投資單位之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益按照持股比例計算應(yīng)歸屬于公司的部分進行抵消，在上述調(diào)整和抵消的基礎(chǔ)上確認投資損益。

如被投資單位各項可辨認資產(chǎn)的公允價值無法可靠確定或可辨認資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間差異較小，投資收益按被投資單位的賬面凈損益與持股比例計算確認。

對于長期股權(quán)投資投資收益納稅調(diào)整的問題，小編就為大家講到這里了，相關(guān)的稅務(wù)處理小編都已在文中為大家進行了講解與分析，長期股權(quán)投資怎么計算?如果您還有什么不明白的地方或者您有什么新的見解，歡迎與會計學(xué)堂金牌答疑老師在線取得聯(lián)系。