如何歸集和計算其他相關(guān)費用及其限額?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第97號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）規(guī)定：“（三）其他相關(guān)費用的歸集與限額計算

企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關(guān)費用的限額時應(yīng)當(dāng)按照以下公式計算：

其他相關(guān)費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10％/(1-10%)。

當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額?！?/p>

例如：某企業(yè)2016年進(jìn)行了二項研發(fā)活動A和B，A項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。A項目其他相關(guān)費用限額＝（100-12）×10%/(1-10%)＝9.78，小于實際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為97.78萬元（100-12+9.78＝97.78）。B項目其他相關(guān)費用限額＝（100-8）×10%/(1-10%)＝10.22，大于實際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為100萬元。

該企業(yè)2016年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為98.89萬元[（97.78+100）×50%＝98.89]。

研發(fā)費用其他相關(guān)費用的歸集與限額計算

研發(fā)活動直接相關(guān)的其他相關(guān)費用應(yīng)按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

其他相關(guān)費用限額＝允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10％/(1-10%)。

如何歸集和計算其他相關(guān)費用及其限額?上文小編介紹了這個該怎么處理，其計算公式中有其他相關(guān)費用限額的計算公式，上文也有一個案例分析工大家參考，對此大家還有其他財稅疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！