個(gè)人客戶轉(zhuǎn)讓限售股怎么繳納個(gè)稅?

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]167號(hào)）規(guī)定，在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股實(shí)行證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣和納稅人自行申請(qǐng)清算的征管辦法。167號(hào)文件同時(shí)規(guī)定，納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額，與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)，持加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的交易記錄和相關(guān)完整、真是憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報(bào)并辦理清算事宜。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按照重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理清算事宜，已預(yù)扣預(yù)繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫。

按照167號(hào)文件規(guī)定，在制度和技術(shù)準(zhǔn)備完成前，實(shí)行預(yù)扣和清算相結(jié)合的征管辦法，即證券機(jī)構(gòu)按照167號(hào)文件規(guī)定方法計(jì)算的稅款進(jìn)行預(yù)扣，對(duì)于證券機(jī)構(gòu)而言，其并不清楚是多預(yù)扣了稅款還是少預(yù)扣了稅款，因此，167號(hào)文件規(guī)定應(yīng)由納稅人進(jìn)行清算。由此，不論證券機(jī)構(gòu)是多預(yù)扣稅款還是少預(yù)扣稅款，證券機(jī)構(gòu)均不應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。

如何對(duì)轉(zhuǎn)讓限售股所得的個(gè)稅進(jìn)行計(jì)算

3種限售股納入征稅范圍

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕167號(hào)文規(guī)定，納入征稅范圍的限售股包括3種，其一是股改限售股，即上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股;其二是新股限售股，即2006年股權(quán)分置改革“新老劃斷”后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股;其三是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院法制辦和證監(jiān)會(huì)共同確定的其他限售股。而對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，財(cái)稅〔2009〕167號(hào)文則明確，要繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

值得注意的是，財(cái)稅〔2009〕167號(hào)文明確，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，自2010年1月1日起，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。這要注意兩點(diǎn)：一是政策執(zhí)行時(shí)間，自2010年1月1日起執(zhí)行。即：2010年1月1日(含1日)以后只要是個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，都要按規(guī)定計(jì)算所得并依照20%稅率繳納個(gè)人所得稅。而在政策執(zhí)行前已經(jīng)減持限售股取得的所得，并不在征收范圍之例，文件也沒要求進(jìn)行補(bǔ)征。二是征稅項(xiàng)目，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。這和個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司的股份所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收20%的個(gè)人所得稅政策相統(tǒng)一。

計(jì)稅方法有兩種

財(cái)稅〔2009〕167號(hào)文明確，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

即：應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費(fèi))應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。

根據(jù)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成情況，對(duì)不同階段形成的限售股，采取不同的征收管理辦法。

方法一：證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價(jià)，或新股限售股上市首日收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額按20%稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

方法二：證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，按照證券機(jī)構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費(fèi)，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額按20%稅率，計(jì)算并直接扣繳個(gè)人所得稅額。納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人客戶轉(zhuǎn)讓限售股怎么繳納個(gè)稅?上文小編了個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股的計(jì)算方法，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股實(shí)行證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣和納稅人自行申請(qǐng)清算的征管辦法，我國三種限售股，以及兩種計(jì)算方法是怎樣的，上文都介紹到位了，還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！