企業(yè)取得財政性資金用于研發(fā)的支出可否稅前加計扣除?

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者資產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。據(jù)此，國家稅務總局公告2015年第97號明確企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，也不得計算加計扣除。當然，未作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，可按規(guī)定計算加計扣除。

財政性資金用于研發(fā)費用是否可以加計扣除?

【問】：a軟件企業(yè)取得財政研發(fā)補助資金(無批文，企業(yè)已經(jīng)作為征稅收入)，并取得軟件企業(yè)增值稅超稅負3%部分即征即退資金，兩項資金全部用于研發(fā)支出。

請問a軟件企業(yè)取得的兩項資金全部用于研發(fā)支出是否可以加計扣除、稅前是否可據(jù)實扣除?

【答】：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條第二款規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕116號)第八條規(guī)定，法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。

參照《北京市國稅局2012年度匯算清繳政策熱點問題解答》中規(guī)定，(六)企業(yè)不征稅收入稅務處理問題。

【問】：按照15號公告第七條的規(guī)定，“企業(yè)取得的不征稅收入，應按照《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號，以下簡稱《通知》)的規(guī)定進行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進行管理的，應作為企業(yè)應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅?！睂τ谖窗凑铡锻ㄖ芬?guī)定進行管理作為應稅收入處理的財政性資金，其發(fā)生的支出能否稅前扣除?如支出符合研究開發(fā)費加計扣除的范圍能否享受加計扣除的稅收優(yōu)惠?

【答】：對于未按照《通知》規(guī)定進行管理作為應稅收入處理的財政性資金，其發(fā)生的支出可以從稅前扣除。如支出符合研究開發(fā)費加計扣除的范圍，可以享受研究開發(fā)費加計扣除的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)上述規(guī)定，形成應稅收入的財政性資金，發(fā)生的研發(fā)支出可以稅前扣除，符合加計扣除條件的，可以享受加計扣除規(guī)定。

但個別地區(qū)有不同規(guī)定，供您參考。

《江蘇省國家稅務局2011年所得稅匯算清繳專題政策解讀》規(guī)定：

企業(yè)所得稅實施條例二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。如企業(yè)將不征稅收入計入應稅所得正常繳納企業(yè)所得稅，同時申請研發(fā)費用加計扣除，是否可以?

企業(yè)取得財政性資金用于研發(fā)的支出可否稅前加計扣除?上文小編介紹了這個是要看是未做不征收收入處理的費用，就能按照相關的規(guī)定可以加計扣除，反之就不行，更多關于財稅相關的疑問，敬請關注會計學堂的更新！