捐贈(zèng)、贊助業(yè)務(wù)的增值稅怎么處理

(1)企業(yè)自產(chǎn)或委托加工、外購的貨物.

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售行為繳納增值稅.并規(guī)定,應(yīng)按同類產(chǎn)品或購進(jìn)商品的銷售價(jià)格計(jì)算銷售額,依適用稅率計(jì)算繳稅.

自產(chǎn)或委托加工、外購貨物捐贈(zèng)、贊助時(shí),應(yīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并計(jì)繳應(yīng)納稅額.應(yīng)納稅額記入"營業(yè)外支出"科目.同時(shí),可應(yīng)受助單位要求,開具增值稅專用發(fā)票.

(2)汶川地震公益性捐贈(zèng)貨物.

《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》(國發(fā)[2008]21號)規(guī)定:"對單位和個(gè)體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的,免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加."其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,并不計(jì)繳應(yīng)納稅額.

捐贈(zèng)、贊助業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理

(1)貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)的視同銷售.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定:企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù).因此,使用貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)捐贈(zèng)、贊助的,應(yīng)視同銷售計(jì)繳企業(yè)所得稅.即企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí),按照捐贈(zèng)、贊助資產(chǎn)價(jià)值調(diào)增收入,按照捐贈(zèng)、贊助資產(chǎn)賬面價(jià)值(即計(jì)入營業(yè)外支出的金額)調(diào)增成本.一般說來,貨幣資金、已使用過的固定資產(chǎn),外購實(shí)物、無形資產(chǎn)和服務(wù)等捐贈(zèng)、贊助資產(chǎn)的賬面價(jià)值與捐贈(zèng)、贊助資產(chǎn)價(jià)值基本一致,但由于自產(chǎn)產(chǎn)品毛利率的存在,自產(chǎn)貨物、服務(wù)的賬面價(jià)值與捐贈(zèng)、贊助資產(chǎn)價(jià)值可能存在差異,由于評估后資產(chǎn)價(jià)值可能發(fā)生變化,存量實(shí)物、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與捐贈(zèng)、贊助資產(chǎn)價(jià)值也可能存在差異.

(2)捐贈(zèng)、贊助支出的扣除.

依照稅法的基本原則,企業(yè)的捐贈(zèng)、贊助支出屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非經(jīng)營性支出,原則上應(yīng)當(dāng)從凈利潤中支付,但是,為鼓勵(lì)社會(huì)各界力量積極支持賑災(zāi)扶貧、濟(jì)困助殘以及發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)的活動(dòng),稅法對企業(yè)發(fā)生的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除.稅法所指的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)指間接捐贈(zèng),即通過公益性組織或縣級以上人民政府及其部門進(jìn)行的捐贈(zèng),其標(biāo)志為取得公益性組織或縣級以上人民政府及其部門開具的捐贈(zèng)收據(jù).對企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予限額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),企業(yè)必須依照法定限率計(jì)算出限額(會(huì)計(jì)利潤的12%)后扣除或在規(guī)定限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除.企業(yè)進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí),非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)和超過標(biāo)準(zhǔn)列支的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)部分,應(yīng)自行作納稅調(diào)增處理.

捐贈(zèng)、贊助業(yè)務(wù)的增值稅怎么處理?按國家條例是以視同銷售處理的,所以增值稅也是需要繳納的.大家明白了嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂會(huì)定時(shí)免費(fèi)更新,請持續(xù)關(guān)注.