控股合并的所得稅怎么處理?

答:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)--企業(yè)合并》第二條規(guī)定,企業(yè)合并,是指將兩個(gè)或者兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng).企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并.

因此,會(huì)計(jì)上對(duì)企業(yè)合并以形成一個(gè)報(bào)告主體為結(jié)果.因此,除了吸收合并與新設(shè)合并,還包括控股合并.企業(yè)通過(guò)控股合并,被合并方變成合并方的子公司,進(jìn)而將被合并方納入合并方合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍,從合并報(bào)表角度,形成一個(gè)報(bào)告主體.

《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定,企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè).

本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè).

根據(jù)上述規(guī)定,在控股合并方式下,從合并報(bào)表角度,合并方應(yīng)將被合并方納入合并范圍編制合并報(bào)表.但從企業(yè)所得稅角度,被合并方和合并方分別屬于不同的居民企業(yè),不同的企業(yè)所得稅納稅人.被合并方和合并方均應(yīng)獨(dú)立計(jì)算其應(yīng)納稅所得額,計(jì)繳企業(yè)所得稅.

控股合并的會(huì)計(jì)處理怎么做?

對(duì)于控股合并,長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該按照被合并方的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額入賬;而吸收合并則按照資產(chǎn)、負(fù)債等的賬面價(jià)值入賬.以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的,以所取得的對(duì)方賬面凈資產(chǎn)份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本,差額調(diào)整資本公積和留存收益;為合并發(fā)生的直接相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益.

控股合并

例1甲公司2008年初投資集團(tuán)內(nèi)乙公司取得80%股權(quán),被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元,公允價(jià)值為1800萬(wàn)元.甲公司為合并付出銀行存款200萬(wàn)元,并定向發(fā)行股票面值900萬(wàn)元,公允價(jià)值1200萬(wàn)元,支付相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元,假定無(wú)證券溢價(jià)收入,"盈余公積"賬戶余額為150萬(wàn)元;另外甲公司為企業(yè)合并支付評(píng)估費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)100萬(wàn)元.所得稅率為25%,不考慮所得稅以外的稅金.單位為萬(wàn)元.

解析:

甲購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)乙公司 80%股權(quán),屬于同一控制下的控股合并.

同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用,應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益.借記"管理費(fèi)用"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

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