甲供材料如何結(jié)算計(jì)稅?

甲方的稅務(wù)處理.房開(kāi)企業(yè)對(duì)建筑業(yè)企業(yè)的甲供,既包括對(duì)工程總承包企業(yè)甲供,也包括對(duì)專(zhuān)業(yè)分包企業(yè)的甲供,還包括對(duì)勞務(wù)分包企業(yè)的甲供.

在差額模式下,房開(kāi)企業(yè)自行采購(gòu)材料、設(shè)備和動(dòng)力,交由乙方施工,甲供部分的價(jià)值與施工方提供的建筑服務(wù)價(jià)值一道,共同構(gòu)成作為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的不動(dòng)產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本,并通過(guò)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)資金回流,實(shí)現(xiàn)一個(gè)完整的經(jīng)營(yíng)循環(huán).

在總額模式下,房開(kāi)企業(yè)以工程總承包合同的形式將不動(dòng)產(chǎn)的建造交由乙方,但為了保證工程質(zhì)量和功能等原因,合同中約定材料設(shè)備動(dòng)力的采購(gòu)由甲方負(fù)責(zé),然后交由乙方施工,乙方的經(jīng)營(yíng)額范圍包括材料設(shè)備和建筑服務(wù),甲方在工程計(jì)量和結(jié)算時(shí),將甲供部分的價(jià)值從乙方已完工工程量中扣回,其實(shí)質(zhì)相當(dāng)于以材料設(shè)備等抵頂所欠乙方工程款.

房開(kāi)企業(yè)作為甲方的稅務(wù)處理,主要問(wèn)題在于建筑服務(wù)及材料設(shè)備等進(jìn)項(xiàng)的處理,按照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局2016年第18號(hào)公告)的規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分期抵扣的規(guī)定,可以全額當(dāng)期抵扣.

對(duì)于建筑服務(wù),無(wú)論是差額模式還是總額模式,乙方均有權(quán)選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,當(dāng)然也可以選用一般計(jì)稅方法,在甲方選用一般計(jì)稅方法的前提下,只要取得乙方開(kāi)具的建筑服務(wù)合規(guī)扣稅憑證,均可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(11%或3%).

對(duì)于作為甲供對(duì)象的材料、設(shè)備、動(dòng)力等,在差額模式下,甲方采購(gòu)時(shí)取得合規(guī)扣稅憑證可以全額申報(bào)抵扣,材料設(shè)備等用于房地產(chǎn)建設(shè)工程時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出;在總額模式下,甲方采購(gòu)時(shí)取得合規(guī)扣稅憑證可以全額申報(bào)抵扣,移交給乙方用于房地產(chǎn)建設(shè)工程時(shí),屬于甲方向乙方有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán),應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額,并向乙方開(kāi)具增值稅發(fā)票.

甲供材料稅金可以進(jìn)行土增稅的清算扣除嗎?

答:根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)營(yíng)改增政策,一是甲供材(建設(shè)方)如果為一般納稅人按規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,乙方領(lǐng)用材料時(shí)甲方計(jì)入開(kāi)發(fā)成本;二是乙方按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,不再包括甲供材金額,也不存在甲方交3%的增值稅可列入開(kāi)發(fā)成本.土增清算和企業(yè)所得稅匯算可以扣除甲供部分成本.

針對(duì)甲供材料如何結(jié)算計(jì)稅的問(wèn)題,上述文章根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行了回答,并對(duì)土地增值稅的清算問(wèn)題加以說(shuō)明.本文的解答就到此結(jié)束了.