事業(yè)單位車輛贈送是否繳納增值稅

答:例如:甲公司于2014年8月舉辦商品房營銷活動.中國公民王某中得一輛價值27.5萬元轎車,并簽訂了產(chǎn)權轉移書據(jù).請問:王某受贈車輛以及甲公司贈與車輛,涉及哪些稅?各稅種金額是多少?

對王某而言,需要繳納個人所得稅、車輛購置稅、車船使用稅和印花稅.

1.個人所得稅

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規(guī)定,企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照"其他所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅,王某應繳納個人所得稅為275000×20%=55000(元).

2.車輛購置稅

王某應當自取得之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅.王某應繳納車輛購置稅為275000÷1.17×10%=23504.27(元).

3.車船使用稅

王某應按相應的車船稅稅目稅額,于取得車輛所有權的當月按年申報,分月計算,一次性繳納車船使用稅.當?shù)囟悇諜C關規(guī)定,2.0升車輛年基準稅額為660元.王某2014年應繳納車船稅為660÷12×5=275(元).

4.印花稅

王某受贈車輛,屬于因財產(chǎn)權利關系的變更表現(xiàn)為產(chǎn)權主體發(fā)生變更,按印花稅法規(guī)定,應以產(chǎn)權出讓人與受讓人之間所訂定的民事法律文書計算繳納印花稅.王某應繳印花稅為275000元×0.0005=137.5(元).

對甲公司而言,需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅.具體納稅如下:

1.增值稅

《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第75號)規(guī)定,兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務,且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅.甲公司購進轎車,無償贈送他人的行為,應視同銷售,按3%的征收率計算增值稅.甲公司應繳納增值稅為275000÷1.03×3%=8009.71(元).

2.企業(yè)所得稅

甲公司應確認視同銷售收入275000元,視同銷售成本275000元.甲公司在營銷活動中,通過抽獎方式向王某贈與的車輛,按稅法規(guī)定,應作為廣告費和業(yè)務宣傳費,按當年銷售收入(營業(yè)收入)的15%比例計算限額扣除.

3.印花稅

甲公司應繳印花稅為275000元×0.0005=137.5(元).

出售舊車輛是否繳納增值稅

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)規(guī)定:"一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)?(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.?(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應開具普通發(fā)票,不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票."

小編提示:企業(yè)向員工發(fā)實物,應按職工獲得非貨幣性福利的金額并入發(fā)放當月職工個人的"工資薪金"收入中計算扣繳個人所得稅.以上就是小編為大家整理的事業(yè)單位車輛贈送是否繳納增值稅的處理方式,大家現(xiàn)在清楚了沒有?還有不明白的地方,歡迎您咨詢會計學堂的老師.