視同股利分配需要繳納個(gè)稅的情形有哪些

一、股東將公款用于財(cái)產(chǎn)性支出視同股利分配.企業(yè)出資購(gòu)買房屋、汽車、電腦、股票、基金及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員的,不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用,其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,應(yīng)視同投資者取得股息、紅利所得,繳納個(gè)人所得稅.同時(shí),為企業(yè)所用的個(gè)人資產(chǎn)提取的折舊不得在企業(yè)所得稅稅前扣除.

二、股東將公款用于消費(fèi)性支出視同股利分配.個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,應(yīng)認(rèn)定為個(gè)人投資者的股息、紅利所得,征收個(gè)人所得稅.按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,應(yīng)認(rèn)定實(shí)際是個(gè)人投資者獲得了股息、紅利,應(yīng)依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅.

三、應(yīng)付股利掛賬未支付視同股利分配.扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的股息、紅利收入,通過扣繳義務(wù)人的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下,收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取,應(yīng)認(rèn)為所得支付,及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅.

四、資本公積金轉(zhuǎn)增資本視同股利分配."資本公積金"是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金.將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額,不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅.而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分,應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅.其中包括企業(yè)接受捐贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、資產(chǎn)評(píng)估增值等形成資本公積金轉(zhuǎn)增個(gè)人股本要征收個(gè)人所得稅.

五、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本視同股利分配.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》規(guī)定,除另有規(guī)定者外,不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算,被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際作利潤(rùn)分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本)時(shí),投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn).因此,未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本應(yīng)視同利潤(rùn)分配,繳納個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅.

應(yīng)付股利如何記賬?

企業(yè)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),在實(shí)際未支付給投資者之前,形成了一筆負(fù)債.在會(huì)計(jì)核算中設(shè)置"應(yīng)付股利"科目進(jìn)行核算.應(yīng)付股利包括應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利、應(yīng)付給國(guó)家以及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)等.企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目,如按協(xié)議或合同規(guī)定,應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)也通過"應(yīng)付股利"科目核算.

企業(yè)按照董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配給股東的現(xiàn)金股利時(shí):

借:利潤(rùn)分配

貸:應(yīng)付股利

股東大會(huì)批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)分配方案與董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案不一致的,按股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案與董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配現(xiàn)金股利的差額,調(diào)整"利潤(rùn)分配"和"應(yīng)付股利"科目.企業(yè)分配的股票股利,不通過"應(yīng)付股利"科目核算.

視同股利分配需要繳納個(gè)稅的情形有哪些,上文為大家整理總結(jié)了需要繳納個(gè)稅的五種情形.覺得有用的同學(xué)請(qǐng)收藏點(diǎn)贊轉(zhuǎn)發(fā)吧.