取得清算資產(chǎn)的所得稅處理?

答: 1、因投資取得清算資產(chǎn)

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定,投資方企業(yè)從被清算企業(yè)取得的剩余資產(chǎn),其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)取得的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額,超過或者低于投資成本的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失.《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)第六條規(guī)定,被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過3年以上的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資,可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.對于納稅人因投資取得的清算資產(chǎn),可以這樣理解,投資方企業(yè)從被清算企業(yè)就剩余資產(chǎn)取得的部分,其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)取得的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為因股權(quán)投資關(guān)系從被投資單位稅后利潤中分配取得的投資所得,免予征收企業(yè)所得稅;剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額,是企業(yè)的投資返還和投資回收,應(yīng)沖減投資計稅成本;投資方獲得的超過投資的計稅成本的分配支付額,包括轉(zhuǎn)讓投資時超過投資計稅成本的收入,應(yīng)確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得,反之則作為投資轉(zhuǎn)讓損失.

2、因債權(quán)取得清算資產(chǎn)

財稅[2009]57號文件第四條規(guī)定,企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款,符合債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項,可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;第十三條規(guī)定,企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等.又《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2009]79號)第六條規(guī)定,納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項,應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定,在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理.納稅人特別要注意,一般情況下,由于清算企業(yè)大多都是因為經(jīng)營不善而進(jìn)行的破產(chǎn)清算,因此納稅人往往很難足額清回債務(wù),經(jīng)常是清回的資產(chǎn)不抵所欠的債務(wù).對于納稅人因債權(quán)而從清算企業(yè)取得的清算資產(chǎn),其債務(wù)損失部分在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅納稅申報時,一定要按照稅法規(guī)定做好報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項.

3、從清算企業(yè)取得非貨幣資產(chǎn)

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎(chǔ).前款所稱歷史成本,是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出.對于納稅人通過投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的非貨幣資產(chǎn),企業(yè)所得稅法規(guī)定以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ).因此,納稅人對取得的清算企業(yè)的非貨幣資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定其價值.公允價值,按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定,是指按照市場價格確定的價值.

哪些企業(yè)需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算?

1、按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定,需要進(jìn)行清算的企業(yè)(即公司除特殊原因合并或分立而解散外,其余原因引起的解散,均須經(jīng)過清算程序);

2、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)(視同清算)

不符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定的適用特殊稅務(wù)處理原則的重組業(yè)務(wù),如企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等非法人組織、或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū));不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立等,改組企業(yè)不需要履行上述清算程序,但需要視同清算進(jìn)行所得稅處理.

取得清算資產(chǎn)的所得稅處理?小編在本文已經(jīng)為大家介紹的很清楚了,不知道大家能不能理解相關(guān)處理,如果對取得資產(chǎn)的所得稅處理還有疑問的話,會計學(xué)堂還提供免費在線答疑服務(wù),可以一試.