年終結(jié)賬前風(fēng)險(xiǎn)需要從哪些方面自查

1、有無可以調(diào)整的涉稅點(diǎn).

2、享受優(yōu)惠政策的,批復(fù)是否拿到.

3、你企業(yè)的以前年度虧損,稅局是否認(rèn)同.

年終財(cái)務(wù)結(jié)算,內(nèi)部自查應(yīng)從哪入手

檢查是否用好國家減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策

2018年,國家相繼實(shí)施多項(xiàng)減稅政策,持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁.為此,企業(yè)可根據(jù)國家減稅新政策,對現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理,檢查是否具有享受稅收優(yōu)惠政策的空間,并積極做好有關(guān)業(yè)務(wù)重整工作,通過不同策劃方案的比較,以達(dá)到享受國家政策紅利和企業(yè)做強(qiáng)的雙重功效.

如,根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號)規(guī)定,自2018年1月1日~2020年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

檢查涉稅會計(jì)處理是否規(guī)范

會計(jì)的基本職能是反映和監(jiān)督.財(cái)務(wù)人員要重點(diǎn)對新政策、新業(yè)務(wù)、新事項(xiàng)的涉稅會計(jì)處理進(jìn)行自查.

如,根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕33號)規(guī)定,自2018年5月1日起,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%.

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.企業(yè)要結(jié)合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會〔2016〕22號),檢查相關(guān)會計(jì)處理是否規(guī)范;特別對涉及加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的處理,更要檢查計(jì)算是否準(zhǔn)確.

檢查職工薪酬是否細(xì)分清楚

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)等文件的規(guī)定,重點(diǎn)對工資薪金、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等進(jìn)行自查.

對企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)的規(guī)定處理,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除.

不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除.

檢查限額扣除費(fèi)用是否需要納稅調(diào)整

《企業(yè)所得稅法》等法律法規(guī)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、公益性捐贈等在企業(yè)所得稅前扣除有限額規(guī)定.企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算,不遺不漏.

如,根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號)第一條規(guī)定,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

企業(yè)公益性捐贈支出是以利潤為基礎(chǔ)計(jì)算在企業(yè)所得稅前限額扣除,除了檢查本單位捐贈是否符合公益性捐贈外,也要準(zhǔn)確計(jì)算年度利潤總額;對需要納稅調(diào)整的,應(yīng)正確處理.

檢查資產(chǎn)確認(rèn)是否及時(shí)準(zhǔn)確

對金額較大的費(fèi)用性支出和資本性支出進(jìn)行自查,避免出現(xiàn)將資本性支出費(fèi)用化.對固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行全面復(fù)核.

如,根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號)第一條規(guī)定,企業(yè)在2018年1月1日~2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)第三條規(guī)定,企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計(jì)處理不一致.對符合條件且選擇了設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策的企業(yè),要檢查其稅會差異處理是否正確.

檢查稅前扣除憑證收受是否規(guī)范

稅前扣除憑證是企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生,并據(jù)以稅前扣除的各類憑證.

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號),對收受的稅前扣除憑證進(jìn)行檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果,采取不同方式予以完善.對內(nèi)部憑證,著重對固定資產(chǎn)交付使用單、工資發(fā)放表、成本計(jì)算單進(jìn)行檢查和完善.對外部憑證,通過培訓(xùn)宣傳,在招標(biāo)采購、合同簽訂等業(yè)務(wù)前置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)人員提前介入,避免出現(xiàn)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的現(xiàn)象.

檢查研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否正確

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)第一條規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日~2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

為此,對享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的企業(yè),還應(yīng)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)等文件規(guī)定,檢查研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍、會計(jì)核算與管理是否符合規(guī)定.

檢查進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否正確

對增值稅一般納稅人而言,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出大多會涉及企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目,企業(yè)應(yīng)檢查進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否正確.

比如,根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1第二十九條規(guī)定,適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照規(guī)定公式劃分計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定公式,依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算.

企業(yè)對一些進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需要計(jì)算的事項(xiàng),由于存在月度采購與銷售不配比的可能,加上固定資產(chǎn)購置的影響,月度間可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不均勻,導(dǎo)致按月度計(jì)算的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有時(shí)也波動(dòng)較大.故企業(yè)還應(yīng)主動(dòng)做好年度數(shù)據(jù)清算,避免發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn).

檢查相關(guān)備案手續(xù)是否完備

根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)第四條規(guī)定,企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取"自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?的辦理方式.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額,并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠.企業(yè)應(yīng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,按照文件規(guī)定歸集并妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料.

如,根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第46號文件規(guī)定,享受了設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策的企業(yè),主要留存?zhèn)洳橘Y料為:

(一)有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等);

(二)固定資產(chǎn)記賬憑證;

(三)核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計(jì)處理差異的臺賬.

關(guān)于年終結(jié)賬前風(fēng)險(xiǎn)需要從哪些方面自查內(nèi)容如上,年終結(jié)賬前會計(jì)自己自查發(fā)現(xiàn)問題,好過被稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬的時(shí)候發(fā)現(xiàn)問題,為此在自查上必須要用心.如果想要知道具體自查賬本的技巧,最好是找個(gè)專業(yè)的律師來幫助自己.