子公司將商品房剝離給母公司的稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.……(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);

子公司將商品房剝離給母公司應(yīng)視同銷售該商品房,確認(rèn)收入,相應(yīng)合規(guī)的商品房成本費(fèi)用,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定"企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除"準(zhǔn)予稅前扣除.

印花稅

《印花稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅.

第二條規(guī)定,下列憑證為應(yīng)納稅憑證:

(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定,條例第二條所說(shuō)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù).

因此,子公司將商品房剝離給母公司,在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí),應(yīng)繳納印花稅.

影響合并報(bào)表的合并抵消分錄怎么寫(xiě)?

答:(一)內(nèi)部交易商品

1.本期內(nèi)部交易,本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

借:營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)

貸:營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷方銷售收入金額)

2.本期內(nèi)部交易,本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

借:營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)

貸:營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷方實(shí)際成本)

存貨(內(nèi)銷方銷售毛利)

借:遞延所得稅資產(chǎn)(上述銷售毛利*25%)

貸:所得稅費(fèi)用(上述銷售毛利*25%)

3.前期內(nèi)部交易,本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

借:未分配利潤(rùn)--年初

貸:營(yíng)業(yè)成本(交易毛利)

借:所得稅費(fèi)用(上述交易毛利*25%)

貸:遞延所得稅資產(chǎn)(上述交易毛利*25%)…….轉(zhuǎn)回上期確認(rèn)

4.前期內(nèi)部交易,本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

借:未分配利潤(rùn)--年初

貸:存貨(毛利)

子公司將商品房剝離給母公司的稅務(wù)處理由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理,什么情況是是可以免征契稅的,什么時(shí)候需要交納,這些大家應(yīng)該清楚才是,本文僅做參考.