未開票收入后來又開具發(fā)票如何做賬?

答:未開票收入就是銷售的確認(rèn)條件已經(jīng)達(dá)到,(貨發(fā)出去了,款也收回來了),但是因故沒開發(fā)票.在會計日常工作中,這種現(xiàn)象很普遍,一般出現(xiàn)在以下情況:貨物已發(fā)出,對應(yīng)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額,可能由于價格不確定、購貨方不急需發(fā)票、開票條件不成熟等原因沒有開發(fā)票.

對此,銷貨方?jīng)]覺出什么,稅務(wù)查賬一般認(rèn)定為"未開票收入".對此情況,查明一下原因,如果確屬對方不要發(fā)票的,應(yīng)做收入處理;如果屬于開票時機(jī)不成熟,而稅務(wù)要求做銷售處理的,可以先做收入處理,正式開票時沖回,再按發(fā)票重做收入.會計分錄和正常做收入一樣,只是原始憑證不是發(fā)票而已.

1、銷售時的會計分錄:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入

貸: 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅-銷項稅額

(注釋:也就是說,即使沒有開票,也要繳納稅款的)

2、開具發(fā)票時的會計分錄:

借:主營業(yè)務(wù)收入--未開票收入

貸:主營業(yè)務(wù)收入-**公司

按照稅總發(fā)〔2017〕124號文件要求,當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù).根據(jù)這一規(guī)則,"未開票收入"相應(yīng)欄次均不應(yīng)小于零,否則就會造成申報銷售額、稅額合計數(shù)小于開票金額、稅額合計數(shù),產(chǎn)生申報異常.按照稅總發(fā)〔2017〕124號文件規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫不對其稅控設(shè)備解鎖,并將異常比對結(jié)果進(jìn)行核實(shí)和處理.

納稅人申報增值稅未開票收入時要注意哪些事項?

1.發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間,申報增值稅仍然在"未開票收入"欄填列正數(shù)銷售額即可,但需要保留有關(guān)的證據(jù),如合同、收款記錄等,以備日后查證.

2.如果對未開票收入在日后開具發(fā)票,則對開具發(fā)票期間,申報增值稅不能在"未開票收入"填列負(fù)數(shù),而應(yīng)計算在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入,將差值填列到"開票收入"的相應(yīng)欄次.

3.對于因第2項操作而產(chǎn)生的比對異常,因?yàn)椴荒茉诰W(wǎng)上申報,需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核,并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項差額與以前期間申報的未開票收入金額的一致性,申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備.

未開票收入后來又開具發(fā)票如何做賬?在異常比對越來越嚴(yán)格的今天,這是非常重要的涉稅風(fēng)險點(diǎn),大家一定要注意.在實(shí)務(wù)中的風(fēng)險重點(diǎn)項,如果還有拿不準(zhǔn)的地方,會計學(xué)堂的老師還可以為大家提供專業(yè)參考,快來試試吧.