三項經(jīng)費支出的稅務(wù)處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條~第四十二條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除.除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

實踐中,三項費用實際發(fā)生時,借記應(yīng)付職工薪酬(按福利費、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費設(shè)置明細(xì)),貸記銀行存款等,期末按福利費、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費的明細(xì)余額進(jìn)行計提,借記管理費用、制造費用,生產(chǎn)成本等,貸記應(yīng)付職工薪酬(福利費或工會經(jīng)費或教育經(jīng)費),期末一般應(yīng)無余額.年底所得稅匯算清繳時,把三項費用實際發(fā)生額和扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,按稅法規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除和納稅調(diào)整.

相關(guān)會計分錄:

借:管理費用-工會經(jīng)費

管理費用-福利費

管理費用-職工教育經(jīng)費

貸:銀行存款

企業(yè)所得稅匯算的時候工會經(jīng)費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

新企業(yè)所得稅法下的扣除基數(shù)為工資薪金總額,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定"企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除".

企業(yè)雖已提取但未撥繳也未取得撥繳收據(jù)的的工會經(jīng)費不能在稅前扣除,如果已經(jīng)計提的需要在匯算清繳時作納稅調(diào)增處理.

新企業(yè)所得稅法下,對工會經(jīng)費的稅前扣除,是采用撥繳方式,不再使用原法規(guī)定先計提方法.只有取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》部分支出可在稅前扣除.

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