公益性勞務(wù)捐贈稅前扣除怎么處理?

《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈.具體范圍包括:(一)救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;(二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);(三)環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè);(四)促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè).

《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕160號)第一條規(guī)定,企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額.

公益性捐贈怎樣做賬?

公益性捐贈有兩種情況,一個是現(xiàn)金捐贈,一個是非現(xiàn)金捐贈

現(xiàn)金捐贈

現(xiàn)金捐贈的會計處理比較簡單,捐贈時

借:營業(yè)外支出

貸:現(xiàn)金或銀行存款

在納稅申報時按稅收法規(guī)進(jìn)行納稅調(diào)整即可.

非現(xiàn)金捐贈

非現(xiàn)金捐贈,比如捐贈原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,會計處理比較復(fù)雜,不同資產(chǎn)捐贈會計處理也不盡相同. 按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券等用于對外捐贈,按捐贈資產(chǎn)的賬面價值及應(yīng)交納的相關(guān)稅費作為營業(yè)外支出處理.

借:營業(yè)外支出

捐出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:原材料

庫存商品

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費稅

以上就是會計學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于公益性勞務(wù)捐贈稅前扣除怎么處理的全部內(nèi)容了,用于公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,獲取更多財務(wù)知識,請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)的更新.