建筑企業(yè)個(gè)人所得稅怎么扣繳

企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額.

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

間接法

在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后,即為應(yīng)納稅所得額.

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

稅收調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容:一是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額;二是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額.

建筑企業(yè)食堂買(mǎi)菜要扣繳個(gè)人所得稅嗎

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))的規(guī)定,建筑企業(yè)發(fā)生購(gòu)買(mǎi)零星材料、食材等農(nóng)產(chǎn)品,發(fā)生裝卸搬運(yùn)、運(yùn)輸、保潔等費(fèi)用,對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)個(gè)人的,可以收款憑證和內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證.

1、小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第三季度稅收政策解讀視頻會(huì),小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷:按月納稅的,月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元;按次納稅的,每次(日)銷(xiāo)售額不超過(guò)300-500元(具體標(biāo)準(zhǔn)按照各省有關(guān)部門(mén)規(guī)定執(zhí)行).

那么,什么情況屬于按月納稅呢?筆者認(rèn)為,只有自個(gè)人租入不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備等財(cái)產(chǎn)支付的租金,以及支付給個(gè)人的利息等連續(xù)性收入,才可以適用月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn).具體應(yīng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)為準(zhǔn).

關(guān)于按次納稅的300-500元,根據(jù)各省財(cái)稅部門(mén)的規(guī)定,均為500元.如果與同一個(gè)人一日之內(nèi)發(fā)生數(shù)次交易,應(yīng)以該日交易總額為一次銷(xiāo)售額.

2、個(gè)人出具的收款憑證應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定,根據(jù)28號(hào)公告的規(guī)定,個(gè)人出具的收款憑證應(yīng)載明收款個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息.

考慮到從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)個(gè)人交易發(fā)生現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě)收款憑證容易發(fā)生錯(cuò)誤,為提高效率,各建筑企業(yè)可以自行設(shè)計(jì)印刷適用本單位的格式憑證,屆時(shí)讓個(gè)人填寫(xiě)相關(guān)項(xiàng)目即可.

此外還要注意,不能僅憑一張收款憑證直接在所得稅前扣除,還應(yīng)附上還應(yīng)附上與其相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部憑證,如資金借取單據(jù)、資金支付單據(jù)、貨物或服務(wù)驗(yàn)收單據(jù)等.

3、建筑業(yè)企業(yè)還要考慮個(gè)人所得稅的扣繳問(wèn)題,如果向個(gè)人支付租金或利息,月銷(xiāo)售不超過(guò)3萬(wàn)元,即便稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可屬于小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),可以憑個(gè)人出具的收款憑證和內(nèi)部憑證在稅前列支,建筑企業(yè)仍應(yīng)負(fù)有扣繳對(duì)方個(gè)人所得稅的義務(wù),租金按照「財(cái)產(chǎn)租賃所得」,利息按照「利息股息紅利所得」.

如果屬于向攤販購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品、零星材料,以及個(gè)人提供《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》列明的28種勞務(wù)之外的勞務(wù),筆者認(rèn)為,對(duì)方屬于取得經(jīng)營(yíng)所得,建安企業(yè)沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù).

《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第9號(hào)):

「三、關(guān)于以體力勞動(dòng)為特征的應(yīng)稅行為代開(kāi)發(fā)票如何征收個(gè)人所得稅問(wèn)題

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí),對(duì)以體力勞動(dòng)為特征的應(yīng)稅行為,如建筑、安裝、搬運(yùn)、裝卸等等,可以按照"個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目隨征個(gè)人所得稅.」

建筑企業(yè)個(gè)人所得稅怎么扣繳?個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)提高了之后,建筑企業(yè)會(huì)計(jì)在做工資表扣繳所得稅的時(shí)候應(yīng)該要按照新的比例.如果擔(dān)心自己計(jì)算的個(gè)人所得稅是錯(cuò)誤的,可以拿著自己計(jì)算的內(nèi)容給會(huì)計(jì)學(xué)堂老師進(jìn)行解答.