股權(quán)收購(gòu)稅務(wù)處理

1.支付對(duì)價(jià)涉及的所得稅處理.當(dāng)收購(gòu)企業(yè)支付的對(duì)價(jià)包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)時(shí),雖然財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件未明確規(guī)定應(yīng)確認(rèn)所涉及非貨幣資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,但由于資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生了變化,因此收購(gòu)企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失.

2.取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定.由于收購(gòu)企業(yè)支付的對(duì)價(jià)無論是股權(quán)支付,還是非股權(quán)支付均是按公允價(jià)值支付的,因此按照所得稅的對(duì)等理論,依據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件的規(guī)定,收購(gòu)企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ).

股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么做稅務(wù)處理?

答:1、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)交納個(gè)人所得稅.

計(jì)算方式為:

(1)對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后,根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后,再對(duì)每個(gè)股東進(jìn)行分配的,應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額+原股東所收回的債權(quán)總額-注冊(cè)資本額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi))×原股東持股比例.其中,原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(rùn)(下同).

(2)對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后,根據(jù)持股比例對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的,應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入+原股東清收公司債權(quán)收入-原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出-原股東向公司投資成本.

2、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)交納企業(yè)所得稅.

計(jì)算方式為:(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-投資成本)*稅率.應(yīng)注意的是,一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得.

轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí),投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得.允許在股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中扣減.

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