滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因及處理

答:滯留發(fā)票一般是銷貨方對(duì)購貨方開具增值稅專用發(fā)票,而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)(360日)未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票.增值稅發(fā)票只要一經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)開出,而購貨方未去認(rèn)證則該發(fā)票就沒有對(duì)應(yīng)的抵扣信息,就會(huì)造成滯留.那么,哪些原因?qū)е铝藴舭l(fā)票的產(chǎn)生呢?滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因主要包括:

1.屬于購進(jìn)免稅貨物用,專用發(fā)票不得認(rèn)證;

2.屬于購進(jìn)非應(yīng)稅項(xiàng)目用,專用發(fā)票不得認(rèn)證;

3.銷貨方未將專用發(fā)票交給購貨方,造成存根聯(lián)滯留;

4.購貨方接到專用發(fā)票超過360日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣,造成存根聯(lián)滯留;

5.購貨方在小規(guī)模納稅人期間取得對(duì)方開具的專用發(fā)票不能抵扣;

6.購貨方發(fā)生走逃或注銷.

對(duì)于上述問題,在實(shí)際操作中,各地稅局會(huì)要求存在滯留發(fā)票的公司必須對(duì)滯留的原因加以說明,同時(shí)也會(huì)對(duì)存在疑點(diǎn)的公司進(jìn)行現(xiàn)場檢查.有些公司存在滯留發(fā)票,目的是想偷漏稅,隱瞞銷售收入同時(shí)隱瞞抵扣發(fā)票,使稅負(fù)從表面上看與正常公司相符,這就造成很多該抵扣的發(fā)票不去稅局抵扣,造成發(fā)票滯留.一般情況下,增值稅專用票的稅務(wù)管理很嚴(yán)格,稅局一旦發(fā)現(xiàn)問題會(huì)予以追究.

那么,企業(yè)應(yīng)如何正確處理滯留發(fā)票呢?

1、企業(yè)若取得不能抵扣的專用發(fā)票,一個(gè)途經(jīng)是要銷貨方重新開具普通發(fā)票,另一個(gè)途經(jīng)是把發(fā)票拿去認(rèn)證抵扣,但同時(shí)做全額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.

2、購貨方購進(jìn)屬于免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用,要求銷貨方開具普通發(fā)票.

3、購貨方屬于小規(guī)模納稅人期間,要求銷貨方開具普通發(fā)票.

4、購貨方接到專用發(fā)票超過360日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣,購貨方要自我檢討一下管理流程,應(yīng)在360日內(nèi)盡快認(rèn)證.

雖然滯留發(fā)票不認(rèn)證是合法的,但不認(rèn)證還會(huì)有什么其它不好的后果嗎?

首先,發(fā)票不認(rèn)證,會(huì)形成所謂"存根聯(lián)滯留"的發(fā)票.

開票方開了票、交了稅,受票方卻沒有進(jìn)入系統(tǒng),就是這個(gè)意思.這只是稅務(wù)內(nèi)部的一個(gè)術(shù)語,其后果僅僅是引起 "懷疑".

比如:懷疑你收到專票不認(rèn)證,不入賬,是為了隱瞞成本.隱瞞成本的目的顯然是想同時(shí)隱瞞收入,形成兩套賬偷稅.只要往壞處想,總能想出許多的嚴(yán)格后果來.

以前老增值稅會(huì)計(jì)對(duì)此是非常在意的.因?yàn)槎悇?wù)可能會(huì)來"查",或者讓你寫情況說明,麻煩得要死.所以,新會(huì)計(jì)們往往也會(huì)以為是多么大的一件事.

客觀理解,不認(rèn)證的后果之一是可能引起稅務(wù)人員的關(guān)注,從而產(chǎn)生一些"麻煩".所以,認(rèn)證的麻煩,與滯留票可能的麻煩,大家二選一吧.

第二,如果不認(rèn)證,在特殊情況下,可能會(huì)形成損失.

比如,專用于簡易計(jì)稅、免稅、職工福利的不動(dòng)產(chǎn),進(jìn)項(xiàng)不能抵扣.但要注意,這些進(jìn)項(xiàng)并非"永久、一定、肯定不能抵扣".按營改增后的規(guī)則,如果未來轉(zhuǎn)用于非簡易計(jì)稅、非免稅、非職工福利,此時(shí),固定資產(chǎn)凈值對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng),是可以抵扣的.

由于認(rèn)證是抵扣憑證的前置條件,沒有認(rèn)證的發(fā)票不能抵扣.這是原則性規(guī)定,所以,相關(guān)的增值稅專用發(fā)票,如果當(dāng)初沒有認(rèn)證的話,改變后,就會(huì)有未來也喪失抵扣可能性的風(fēng)險(xiǎn).

所以,最終結(jié)論是,如果該增值稅專用發(fā)票 可能 涉及 不能抵扣的不動(dòng)產(chǎn),比如工程物資,還是應(yīng)該先認(rèn)證,以防未來用途改變產(chǎn)生損失.

上文就是小編為大家整理的關(guān)于滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因及處理的全部內(nèi)容了,因?yàn)橄嚓P(guān)稅法的規(guī)定比較多,可能小編也沒能全面羅列,除了參閱會(huì)計(jì)學(xué)堂的資訊,大家還可以與在線老會(huì)計(jì)探討學(xué)習(xí)哦.