減免及返還增值稅的會(huì)計(jì)處理怎么做?

2018-12-09 15:19 來源：網(wǎng)友分享

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本文講述的是關(guān)于減免及返還增值稅的會(huì)計(jì)處理怎么做的有關(guān)問題,收到的稅費(fèi)返還可以計(jì)入營業(yè)外收入科目來進(jìn)行處理,具體的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)學(xué)堂小編已在文中為大家進(jìn)行了說明,具體內(nèi)容請仔細(xì)閱讀全文.

減免及返還增值稅的會(huì)計(jì)處理怎么做?

答:實(shí)行增值稅后,國家仍在一定范圍內(nèi)保留了減稅、免稅,并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式.對企業(yè)減免及返還的增值稅,除按照國家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外,都應(yīng)并入企業(yè)利潤,照章征收企業(yè)所得稅.對直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征稅后返還和先征后退的,應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅.

在會(huì)計(jì)處理時(shí),對于直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目.對于企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目.

減免及返還增值稅的會(huì)計(jì)處理怎么做?

直接免征增值稅怎么做會(huì)計(jì)處理?

答:一、根據(jù)《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]6號)之規(guī)定,對于直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目,并在"應(yīng)交增值稅明細(xì)表""已交稅金"項(xiàng)目下,增設(shè)"減免稅款"項(xiàng)目(8行),反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅"科目的記錄填列.

二、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》(財(cái)稅[1994]74號)之規(guī)定,對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退),除國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外,都應(yīng)并入企業(yè)利潤,照章征收企業(yè)所得稅.對直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅.因此,企業(yè)直接免征的增值稅應(yīng)該并入企業(yè)當(dāng)年利潤繳納企業(yè)所得稅.

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